KMO -De win-win lening |
In Vlaanderen kunnen particulieren vanaf aanslagjaar 2007 onder bepaalde voorwaarden genieten van een nieuwe belastingvermindering in de personenbelasting die in principe maximaal 1.250 EUR per persoon bedraagt.
Inleiding
In een vorig artikel zijn de eerste modaliteiten van de ‘winwinlening’ reeds besproken (onder de noemer ‘vriendenlening’). De nieuwe maatregel, ter bevordering van investeringen in startende ondernemingen in Vlaanderen, heeft ondertussen zijn definitieve vorm gekregen en werd recent gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.
Kort samengevat, krijgt een particuliere investeerder voor de gehele looptijd van de winwinlening een jaarlijkse belastingvermindering van 2,5% op het door hem geleende bedrag indien een aantal voorwaarden worden nageleefd.
De kredietnemer
De kredietnemer dient in de eerste plaats een KMO te zijn zoals gedefinieerd door de Europese Commissie. Concreet betekent dit dat het moet gaan om een onderneming met minder dan 250 werknemers, waarvan ofwel de jaarlijkse omzet niet hoger is dan 50 miljoen EUR, ofwel het balanstotaal niet hoger is dan 43 miljoen EUR. Deze criteria worden meestal op geconsolideerde basis beoordeeld.
Vervolgens mag de kredietnemer op de datum waarop de winwinlening gesloten wordt, niet langer dan drie volledige kalenderjaren ingeschreven zijn bij de Kruispuntbank van Ondernemingen (het moet immers gaan om een “startende” onderneming) en moet de voornaamste exploitatiezetel in Vlaanderen liggen. Indien het een vennootschap betreft, moet de rechtsvorm ervan ofwel een handelsvennootschap zijn, ofwel een burgerlijke vennootschap met de rechtsvorm van een handelsvennootschap.
De kredietgever
De kredietgever dient eveneens rekening te houden met een aantal inhoudelijke voorwaarden die opnieuw beoordeeld worden op de datum waarop de lening wordt gesloten.
Het moet gaan om een natuurlijk persoon die de winwinlening sluit buiten het kader van zijn handels- of beroepsactiviteiten en die geen werknemer van de kredietnemer is.
Indien het een zelfstandige ondernemer betreft, kan de kredietgever niet de echtgenoot of de wettelijk samenwonende partner van de kredietnemer zijn. Gaat het daarentegen om een vennootschap, dan mag de kredietgever noch zaakvoerder, bestuurder of aandeelhouder in de vennootschap zijn, noch de echtgenoot of de wettelijk samenwonende partner van één van de zaakvoerders, bestuurders of aandeelhouders van die vennootschap. Tenslotte kan de kredietgever gedurende de hele looptijd van de lening, geen kredietnemer zijn bij een andere winwinlening.
De ‘Winwinlening’
Het betreft een achtergestelde lening, zowel ten aanzien van bestaande als van toekomstige schuldeisers van de kredietnemer. De lening heeft een vaste looptijd van acht jaar, waarvan de hoofdsom in één keer wordt terugbetaald.
De interesten, vastgelegd in de leningsovereenkomst, worden jaarlijks betaald en de vaste rentevoet mag niet hoger zijn dan de wettelijke rentevoet die van kracht is op de datum waarop de lening wordt gesloten en niet lager dan de helft van diezelfde wettelijke rentevoet.
Het totale bedrag, in hoofdsom, dat aan één of meerdere kredietnemers wordt uitgeleend, bedraagt ten hoogste 50.000 EUR en in een aantal gevallen (omschreven in voormeld decreet) kan de kredietgever op eerste verzoek de winwinlening vervroegd opeisbaar stellen.
Formaliteiten
De Vlaamse overheid heeft een modelovereenkomst van de winwinlening opgesteld. Deze moet onderhands of notarieel in drie originele exemplaren worden vastgesteld, conform het modelformulier. De leningsovereenkomst dient binnen één maand na de sluiting ter registratie aan de Participatiemaatschappij Vlaanderen (PMV) aangeboden te worden.
Daarnaast is het verkrijgen van de belastingvermindering eveneens afhankelijk van formaliteiten die vervuld moeten worden bij het indienen van de aangifte in de personenbelasting.
Besluit
Vanaf aanslagjaar 2007 kan een belastingplichtige in de personenbelasting een vermindering genieten van 2,5% per jaar op het uitgeleende bedrag tijdens de volledige duurtijd van de winwinlening, met in principe een maximum van 1.250 EUR op een maximale investering van 50.000 EUR. Bij echtgenoten en wettelijk samenwonenden die gezamenlijk worden belast, wordt het fiscale voordeel per echtgenoot toegekend.
De winwinlening is een positieve fiscale maatregel van de (Vlaamse) overheid om investeringen in startkapitaal aan te moedigen.
Laatst bijgewerkt:
