KMO - De nieuwe antimisbruikbepalingen inzake vermogensplanning |
It does matter if it’s black or white
Onlangs publiceerde de Federale Overheidsdienst Financiën haar lang verwachte omzendbrief met toelichting omtrent de toepassing van de nieuwe antimisbruikbepalingen inzake registratie- en successierechten. De fiscus geeft aan geval per geval te zullen beoordelen of een (geheel van) rechtshandeling(en) als fiscaal misbruik gesanctioneerd zal worden. Daarbij zal men uitgaan van een niet-limitatieve lijst van rechtshandelingen die ofwel zeker niet, ofwel duidelijk wel als misbruik beschouwd kunnen worden.
In zoverre ze geen deel uitmaken van een gecombineerde constructie, verschijnen op de veilige ”white list” planningstechnieken zoals onder meer:
- een hand- of bankgift,
- een schenking voor een buitenlandse notaris,
- een schenking onder last, met conventioneel terugkeerbeding of met voorbehoud van vruchtgebruik,
- tontine- en aanwasclausules,
- en testamenten die via legaten aan de kleinkinderen aan “generation skipping” doen of voorzien in een duolegaat.
Staan daarentegen op de zogenaamde “black list” van handelingen die als fiscaal misbruik worden beschouwd (tenzij bewijs van het tegendeel door de belastingplichtige):
- een gesplitste aankoop (vruchtgebruik-blote eigendom) voorafgegaan door een schenking van de nodige gelden door de verkrijger van het vruchtgebruik aan de verkrijger van de blote eigendom,
- een gesplitste aankoop door gelieerde vennootschappen van erfpachtrechten en tréfonds,
- een uitbreng uit de huwgemeenschap gevolgd door een wederzijdse schenking tussen echtgenoten, en
- een sterfhuisclausule.
De lijsten van de fiscus zijn niet limitatief. Hoewel u de mogelijkheid heeft om een sanctionering als fiscaal misbruik in rechte aan te vechten, is het voortaan cruciaal iedere planning van uw vermogen te onderbouwen met voldoende niet-fiscale motieven.
Laatst bijgewerkt:
