KMO - Notionele intrestaftrek gevoelig ingeperkt |
De notionele intrestaftek is een populaire fiscale gunstmaatregel die de belastbare grondslag aanzienlijk kan verlagen. De regering heeft eind vorig jaar, onder druk van de economische crisis, een aantal aanpassingen gedaan.
Inleiding
De notionele intrestaftrek, officieel de aftrek voor risicokapitaal, houdt in dat vennootschappen een fictieve rente kunnen aftrekken van hun belastbare basis. De aftrek wordt bepaald door een percentage toe te passen op het gecorrigeerd eigen vermogen van vennootschappen. Deze aftrek werd enkele jaren geleden in het leven geroepen, onder meer om het hoofd te bieden aan de discriminatie die tot dan bestond tussen financiering met eigen vermogen en financiering met vreemd vermogen. De financiering met vreemd vermogen was fiscaal gezien aantrekkelijker daar de interesten die werden afgedragen in mindering kunnen worden gebracht van het fiscaal resultaat. Om vennootschappen te belonen die met eigen middelen hun kapitaalstructuur versterken, werd de aftrek voor risicokapitaal ingevoerd.
Tarief
Door de Wet van 28 december 2011 is het oude maximumtarief van 6,5% voor grote ondernemingen en 7% voor KMO’s verlaagd tot respectievelijk 3% en 3,5%. Deze nieuwe maximumtarieven zijn van toepassing vanaf aanslagjaar 2013. Het exacte tarief van de notionele intrestaftrek zal ook in de toekomst nog steeds worden bepaald op basis van de OLO-rente, maar dus met bovenstaande percentages als maximum. Ter vergelijking, voor aanslagjaar 2012 bedraagt de notionele interest nog respectievelijk 3,425% en 3,925%.
Overdraagbaarheid
Tot op heden kon de niet effectief gebruikte notionele interestaftrek overgedragen worden naar de volgende zeven belastbare tijdperken. Deze overdraagbaarheid wordt met ingang van aanslagjaar 2013 afgeschaft. De huidige “stock” aan niet-gebruikte notionele intrestaftrek per 31 december 2011 zal nog wel overdraagbaar blijven, maar het gebruik ervan zal aan een aantal voorwaarden worden onderworpen.
In eerste instantie zal, voor de bepaling van de belastbare grondslag, de aftrek van de overgedragen notionele intrestaftrek de laatste bewerking worden in berekening van de belastbare basis, dus na alle andere fiscale aftrekken. Bovendien zal het gebruik van deze “stock” aan notionele interestaftrek per jaar beperkt worden tot maximaal 60% van het resterende winstsaldo. Belangrijk daarbij is op te merken dat deze beperking niet van toepassing zal zijn op het eerste miljoen euro van de belastbare basis voor de aftrek van de “stock” aan notionele intrestaftrek.
De “stock” aan notionele interestaftrek die door deze beperking ongebruikt blijft, zal kunnen worden overgedragen tot de volledige benutting van het bedrag dat aftrekbaar zou zijn geweest indien de 60% beperking niet had bestaan en dit onafhankelijk van het verstrijken van de zevenjarige overdrachtsperiode. Bijgevolg zal de “stock” aan notionele intrestaftrek die onder de huidige regeling (maximum zeven jaar) aftrekbaar is en die zonder toepassing van de 60% beperking effectief zou gebruikt worden in die periode, op basis van de nieuwe regelgeving aftrekbaar blijven maar de aftrek wordt over een langere periode gespreid.
Besluit
Door de maatregelen van de regering Di Rupo is de notionele interestaftrek iets minder aantrekkelijk gemaakt. Gelukkig is de aftrek wel degelijk blijven bestaan in deze afgeslankte versie. Een volledige afschaffing ervan zou een heel slecht signaal geweest zijn naar binnenlandse en buitenlandse ondernemingen die in ons land investeren. Een zekere fiscale stabiliteit is immers zeer belangrijk voor het vertrouwen van investeerders.
Laatst bijgewerkt:
