KMO - Het Vlaams decreet inzake de overdracht van familieondernemingen: beproefd en goedgekeurd na 1 jaar? |
Sinds 1 januari 2012 kunnen de aandelen en activa van familieondernemingen in Vlaanderen fiscaal voordelig geschonken worden en vererven. De gunstregeling, bedoeld om de continuïteit van ondernemingen te stimuleren, biedt heel wat perspectieven voor familiale planning, en kende bij het begin een succes in vergelijking met de regeling die voordien van toepassing was.
Het 0%-tarief (vrijstelling) bij schenking stimuleert de overdracht van de onderneming tijdens het leven van de aandeelhouders. Bovendien houdt het decreet rekening met de ruimere context waarin familiale planningen tot stand komen door ook het aandelenbezit via controlestructuren zoals een Stichting administratiekantoor of een burgerlijke maatschap toe te laten tot de gunsttarieven, en blijft ook bij een opsplitsing van het eigendomsrecht van de aandelen of activa van de onderneming (vruchtgebruik-blote eigendom) een fiscaal gunstige overdracht ervan mogelijk.
Het decreet legt anderzijds strikte voorwaarden en formaliteiten op, waarbij nog enkele onduidelijkheden blijven omtrent de concrete toepassing ervan. Bij iedere planning gelden dan ook enkele bijzondere aandachtspunten:
- Vorderingen op een familiale vennootschap, bijvoorbeeld in rekening-courant, vallen buiten toepassing van het gunstregime en zullen, bij gebreke van voorafgaande planning, in de nalatenschap belast worden met successierechten aan de gewone, progressieve tarieven, die in Vlaanderen oplopen tot 65%;
- Door de vele attestaanvragen, benut de Vlaamse Belastingdienst vaak de volle termijn van twee maanden waarover zij wettelijk beschikt om het wettelijk vereiste attest af te leveren omtrent de toepasselijkheid van het gunstregime;
- Indien een holding voor het gunstregime in aanmerking komt via haar actieve dochtervennootschap(pen), eist de fiscus de opmaak van geconsolideerde jaarrekeningen van de 3 jaren voorafgaand aan de overdracht, wat een aanzienlijke (tijds)investering vergt van de bedrijfsleiding;
- De Vlaamse Belastingdienst laat enkel werkelijk actieve familieondernemingen toe tot de gunstregeling, maar het Vlaamse decreet verduidelijkt niet wat nu juist een voldoende activiteit is. In bepaalde gevallen kan dit leiden tot rechtsonzekerheid;
- De aanwezigheid van één privé onroerend goed in een voor het overige professionele vastgoedvennootschap maakt het in sommige gevallen onmogelijk om van de gunsttarieven te genieten.
Mits in acht name van deze aspecten kunnen bedrijfsleiders thans meer dan voorheen de continuïteit van hun familiale onderneming op fiscaal voordelige manier veilig stellen. Eventuele reeds uitgezette planningen daaromtrent kunnen zo nodig mits herindeling van de activiteiten van de onderneming worden afgestemd op de nieuwe regeling.
Gepubliceerd 07/01/2013.
Laatst bijgewerkt:
