Ez a weboldal sütiket használ, hogy felhasználóbarát és személyre szabott szolgáltatásokat tudjon nyújtani látogatói számára. A weboldal böngészésekor engedélyezheti vagy blokkolhatja a sütik használatát. A sütikkel kapcsolatos további információkat, és a böngészőben történő beállításuk leírását a Deloitte Süti Útmutatóban találja.

könyvjelző Email Oldal kinyomtatása

A bankok után a biztosítóknak is kötelező lesz az amerikai adózók azonosítása

FATCA

Budapest, 2013. február 26. – Az elmúlt hónapokban mind nemzetközi, mind hazai viszonylatban felgyorsultak az események az amerikai adózók külföldön tartott jövedelmeinek feltérképezését célzó, úgynevezett FATCA szabályozás területén. Megszületett és megjelent a végleges szabályozás, Magyarország pedig a helyzet rendezésére éppen egy kétoldalú egyezmény aláírására készül az Egyesült Államokkal. A hazai pénzintézeteknek – bankoknak és biztosítóknak egyaránt - a jövőben az egyezmény szövegét, illetve az egyezmény alapján megszülető hazai jogszabályokat is figyelembe kell majd venniük az amerikai számlatulajdonosok jelentésénél, miközben a piac szereplői a jövőben várhatóan nem az amerikai adóhivatal, hanem a NAV-felé tartoznak majd jelentési kötelezettséggel.

Veszprémi István, a Deloitte Zrt. adópartnere elmondta: A FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) a nem egyesült államokbeli számlákra vonatkozó jelentéstételi kötelezettség, amelynek bevezetéséről 2010 márciusában határozott az amerikai Kongresszus. A szabályozás célja az amerikai adózók külföldön tartott – adott esetben eltitkolt – jövedelmeinek feltérképezése, az amerikai adóztatás hatékonyságának növelése érdekében.

A FATCA szabályozás előírja a külföldi (nem amerikai) pénzügyi intézmények számára, hogy az ügyfeleiket azonosítsák, és az azonosított amerikai ügyfelek számláiról rendszeresen jelentést tegyenek az amerikai adóhatóságnak. A részletszabályokat tartalmazó törvényszöveg tervezete tavaly februárban jelent meg, a várakozásokkal ellentétben azonban a végleges joganyagot csak néhány hete hozták nyilvánosságra.

A FATCA megfelelésre vonatkozó alternatív megoldásként a tavalyi év első felében - illetve nyáron - az Egyesült Államok több országgal szándéknyilatkozatot hozott nyilvánosságra egy kormányközi FATCA egyezmény megkötésére vonatkozóan. A folyamat következő lépéseként kidolgozták egy modellegyezmény tervezetét (Intergovernmental Agreement - IGA I.) az EU 5 országának szándéknyilatkozata alapján, majd egy további modellegyezmény-tervezet (IGA II.) jelent meg Japán és Svájc szándéknyilatkozata alapján. Az ősz során a modellegyezmény alapján több ország (Anglia, Dánia, Mexikó, Írország) kétoldalú megállapodást írt alá az Egyesült Államokkal.

Magyarország és az Egyesült Államok között a FATCA egyezmény aláírására vonatkozó hivatalos tárgyalások a novemberi miniszterelnöki felhatalmazást követően kezdődtek meg. A kormányzati szándék az IGA I. megkötésére irányul, mely a hazai pénzintézetek vonatkozásában bizonyos szempontból könnyebbséget jelentene. Az IGA I.–et aláíró országok esetében ugyanis a hazai pénzintézeteknek nem szükséges egyedi megállapodást kötniük az amerikai adóhatósággal (IRS), és nem szükséges közvetlenül az IRS felé teljesíteni a jelentéstételi kötelezettségüket az amerikai ügyfelek, illetve adatszolgáltatást megtagadó ügyfelek számláiról, hiszen ebben az esetben a jelentéstétel a NAV-on keresztül történne. Az egyezmény szövegének véglegesítése folyamatban van, így az egyezmény aláírására a két fél közötti tárgyalási folyamattól függően akár már a nyáron sor kerülhet. Az egyezmény végrehajtására vonatkozó hazai jogszabályok megjelenése ezt követően, az ősz folyamán várható.

A hazai eseményekkel párhuzamosan 2013. január 17-én nyilvánosságra hozták az eredetileg őszre várt, részletszabályokat tartalmazó 544 oldalas végleges FATCA rendeletet. A végleges rendelet a jogszabálytervezethez képest részletesebb iránymutatásokat tartalmaz az alkalmazásra vonatkozóan, többek közt azt is egyértelművé teszi, hogy az IGA I-et aláíró országok esetében az egyezmény és a belső jogszabályok előírásait egyaránt követniük kell a pénzügyi intézményeknek. Az egyezmény értelmezése a gyakorlatban rengeteg kérdést vet fel, annak szövege ugyanis az angolszász jogi alapokon nyugvó FATCA rendeletben szereplő terminológiákat veszi át, hiányoznak azonban belőle a részletes eljárási szabályok, illetve értelmező rendelkezések. Egyelőre nincs egyértelmű álláspont arra vonatkozóan, hogy értelmezési kérdések esetén alkalmazni kell-e háttérjogszabályként a FATCA rendeletet, illetve az annak hátterét képező egyéb amerikai jogszabályokat. 

Sürgető határidők

Veszprémi István kiemelte: Bár az amerikai adóhatóság az ősszel közleményt tett közzé, melyben a FATCA kötelezettségek teljesítésére vonatkozóan az eredeti határidőkhöz képest fél évvel későbbi határidőket határoz meg, a FATCA megfelelésre való felkészülést az idén mindenképp meg kell kezdenie a pénzügyi intézményeknek. A FATCA szabályozásnak megfelelő új ügyfél-azonosítási folyamatnak, - melynek a kialakítása fejlesztéseket igényel a számlavezetői rendszerekben, valamint a központi ügyféltörzset kezelő adatbázisokban - 2014. január 1-jén már működnie kell. A meglévő számlákra vonatkozó átvilágítási folyamatot szintén ezzel a határidővel meg kell kezdeni, így az ezzel kapcsolatos kötelezettség teljesítéséhez is érdemes a feltételek meglétét előkészíteni. Szintén idei feladat az IRS-nél történő regisztráció, melyet október közepéig az IGA I-t aláíró országok pénzügyi intézményeinek is meg kell tenniük a FATCA megfelelés érdekében.

Bár a készülő egyezmény alapján végzett felkészülés bizonyos tekintetben könnyebbséget jelent a hazai pénzügyi intézmények körében, egyes szereplők esetében plusz kötelezettséget jelent, hiszen szűkíti a mozgásteret FATCA megfelelés választhatóságára vonatkozóan. Míg a FATCA rendelet koncepciója szerint a külföldi pénzügyi intézmények egyedi üzleti szempontjaik figyelembevételével mérlegelhették, hogy a FATCA megfelelést választják-e (mentesülve így az amerikai forrású jövedelmeket terhelő forrásadó levonási kötelezettség alól), vagy vállalva a forrásadó levonást, az ügyfél elvesztési, illetve reputációs kockázatokat, kimaradnak a FATCA rendszerből, addig a kormányközi egyezmény megkötése estén a FATCA megfelelés már nem választás kérdése.

Nehézséget jelenthet a felkészülés a biztosítóknak

A FATCA egyezmény aláírása esetén, annak kihirdetését követően az egyezmény hatálya ki fog terjedni az összes külföldi pénzügyi intézményre, így a FATCA kötelezettségek teljesítése (ügyfélazonosítás, ügyfél-átvilágítás, jelentéstétel) kötelező lesz, azt belső jogszabály fogja előírni.

Ráadásul a jövőben az IGA I rendelkezései alapján érintettnek kell tekinteni a klasszikus banki tevékenységet végző pénzügyi intézmények mellett a biztosítókat és befektetési társaságokat (brókercégeket, alapkezelőket, letétkezelőket) is.

A FATCA megfelelésre való felkészülés különös nehézséget jelent a biztosítási ágazatba tartozó vállalatok számára, hiszen az ő esetükben a megtakarítási életbiztosítás minősül pénzügyi számlának, ennek megfelelően a kötvény tulajdonosát/ kedvezményezettjét kell azonosítani, és amennyiben amerikai személynek minősül, jelentéstételi kötelezettséget kell teljesíteni vele kapcsolatban.

Mivel a biztosítók és kötvénytulajdonosok között – eltérően a banki ügyfelektől – nem jellemző az aktív ügyfél-kapcsolattartás a meglévő ügyfelek átvilágítás kihívásokat jelent majd a gyakorlatban, az új ügyfelek esetében pedig a szerződéskötési folyamatba kell majd plusz elemeket építeni.         

 

Bemutatkoznak a Deloitte szakértői:

Veszprémi István, Deloitte, FATCAVeszprémi István

Partner, Adótanácsadás

Veszprémi Istvánt az egyik legelismertebb hazai adószakértőként tartják számon. 2008 júniusa óta a Deloitte partnere, de korábban igazgatóként már éveken át szerepet vállalt a Deloitte Adóosztályának menedzsmentjében. Veszprémi a pénzintézeti szektorra szakosodott adótanácsadói csapat vezetője, és ő felel a vállalatfelvásárláshoz és összeolvadáshoz (M&A) kapcsolódó adótanácsadói üzletág irányításáért is. Fő szakterülete a Deloitte-nál a személyi jövedelemadóval, társasági adózással, általános forgalmi adózással és a kapcsolt vállalkozások közti árazással (transzferárakkal) kapcsolatos tanácsadás. Ügyfelei közé több jelentős hazai és multinacionális vállalat tartozik - köztük több nagy pénzintézet, illetve energiaipari vállalat is.

 

A Deloitte Zrt. 2011-ben az International Tax Review nemzetközi adózási szaklap döntésének értelmében az év adótanácsadó cége Magyarországon, 2012-ben pedig az év transzferár-tanácsadó cége Közép-Európában.

Utolsó frissítés: 

Kapcsolat

Név:
Tihanyi Kinga
Cégnév:
Deloitte Magyarország
Beosztás:
Marketing, kommunikáció és üzletfejlesztési menedzser
Telefon:
+36 1 428 6634
Email
ktihanyi@deloitteCE.com
Kapcsolat: