Boletín Jurídico Tributario

“Consideraciones Relevantes sobre el Decreto N° 93-2009, Reglamento de la Ley N°. 712.”

Como resultado de los distintos intereses que persigue el gobierno y la empresa privada; en el presente año no se logró concretizar el Proyecto de Ley de Concertación Tributaria. No obstante, se continuará con la discusión del mismo para una eventual aprobación. Sin embargo, lo que sí se logró consensuar por parte de los representantes de la empresa privada y el gobierno fue una serie de Reformas al articulado de la Ley N° 453 “Ley de Equidad Fiscal” y Reglamento de la misma es decir, Decreto N° 46-2003. Es por ello, que con el objetivo de mantenerlos informados de los cambios fiscales que pudiesen alterar la labor diaria de nuestras empresas, procederemos a desarrollar algunos puntos de la reforma con relación al reglamento debido que, el análisis de los artículos relacionados con la Ley ya fueron desarrollados en boletín anterior.

El Arto. 15 de este Reglamento reforma el Arto 81, Numeral 2, Literal a) del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal, disminuyendo la retención del 2% al 1% sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general, incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas, trabajos de construcción, arrendamiento o alquileres. Asimismo, se establece una alícuota del 5% sobre la compra de bienes y prestación de servicios otorgados por personas naturales inactivas o no declarantes ante la Dirección General de Ingresos (DGI). Es importante el mencionar, que esto último ocasionará un incremento en el sector informal de profesionales.

En contraposición a lo establecido en el párrafo que antecede, a los contribuyentes activos o declarantes ante la Dirección General de Ingresos (DGI) se les aplicará una alícuota del 1% sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general, incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas, trabajos de construcción, arrendamientos o alquileres.

Los Grandes Contribuyentes (GRACOS) continúan exentos de que se les efectúe Retención en la Fuente, para lo cual el que efectúe la compra de bienes o servicios debe solicitar una Constancia de No Retención con fecha actualizada; en caso de no presentar dicha constancia se debe de preceder con la retención del 1%. Asimismo, con relación a los GRACOS se establece una alícuota del 1% sobre la venta de bienes y prestación de servicios en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito o débito; tendiéndose como base imponible el valor de la venta del bienes y prestación de servicios. Es importante que, en el caso de estas retenciones deban transferirse diariamente a la cuenta autorizada por la Tesorería General de la República. El resto de Alícuotas contenidas en el Arto. 81 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal, permanecen igual.

Finalmente, el Arto. 21, realiza una adición al Decreto 46-2003 “Reglamento de la Ley N°. 453” en el cual en su Arto. 105, de los pagos se establece que: “…Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previa liquidación, efectuarán el pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), del mes anterior completo, a más tardar el día cinco de cada mes. Si ese día fuese un día no hábil, el pago será exigible el día hábil inmediato posterior. Sin perjuicio de lo antes dispuesto, se establece un pago anticipado a cuenta del IVA, mensual, el cual deberá realizarse dentro de los cincos días hábiles siguientes del día quince de cada mes. Este pago anticipado, corresponderá a las operaciones efectuadas entre el día uno y quince de cada mes, el cual también estará sujeto al acreditamiento establecido en la Ley y este Reglamento.”

Como consecuencia de lo mencionado con anterioridad, los contribuyentes tendrán que adecuar su cronograma de cumplimiento fiscal con relación al IVA. Por tanto, deberán de realizar una presentación en concepto de IVA que corresponde del primero al quince de enero de 2010 –pago anticipado del IVA– teniendo a más tardar 5 días hábiles posteriores para su presentación y cancelación. Además deberán de realizar a más tardar el 5 del siguiente mes es decir, febrero de 2010 la cancelación del IVA correspondiente al mes es decir, la quincena restante del 16 al 30 de enero.

Finalmente, es nuestro deber recordarles que a partir del primero de enero de 2010, a todos los asalariados se les debe retener aplicando la Tarifa Progresiva establecida en el Numeral 3 del Arto. 21 de la Ley N°. 712, “Ley de Reformas y Adiciones a la Ley N°. 453, Ley de Equidad Fiscal y a la Ley N°. 528, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Equidad Fiscal.”

Elaborado por:
Claudia Aranda Alegría
Consultant
Tax & Financial Advisory
Deloitte Touche, S.A.

En colaboración con:
Fabricio Salinas Calderón
Manager
Tax & Financial Advisory
Deloitte Touche, S.A.

Cumplimiento Calendario Fiscal

Febrero 2010

• 05 de febrero del 2010: Retención IR 2da QQ de enero 2010, Ret. Definitiva
• 15 de febrero del 2010: IVA, Anticipo IR, Alcaldía, FOMAV, de Enero 2010.
• 22 de febrero del 2010: Retención IR 1ra QQ febrero 2010, Ret. Definitiva.
• 22 de febrero 2010. SAIRI Diciembre 2009.

**NOTA: NOTA IMPORTANTE: la DGI estará modificando las fechas estipuladas en este calendario, debido a las reformas establecidas en la Ley 712, y su Reglamento. En la página Web aun no hay fechas para las retenciones del mes 02. 2010.

Resumen Normativo

Del 21 de Diciembre 2009 al 11 de Enero 2010