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Boletín Tributario

Abril 2013

Información Tributaria

Salario base vigente

¢379.400

Tasa de interés vigente

16,92%

Tasa de sanción por mora
(mes o fracción de mes)

1%

Tipo de cambio referencia BCCR USD
(31 de marzo 2013)

Compra:

¢492,72

Venta:

¢504,63

Columna Tributaria

Precios de transferencia: su situación actual

El concepto de precios de transferencia se refiere a la fijación del valor de las transacciones  entre  entidades vinculadas o relacionadas –o de aquellas empresas que ejercen control sobre las otras -.  Su regulación procura establecer lineamientos que controlen la fijación de los precios para evitar el desplazamiento de rentas hacia jurisdicciones de menor carga impositiva y le permite a las Administraciones Tributarias recaudar la renta que le corresponda a su jurisdicción.

Esta regulación es sumamente relevante y tiene un impacto económico enorme toda vez que más del 60% del comercio mundial se da entre entidades relacionadas.  Precisamente por tal razón la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) ha desarrollado lineamientos que han sido incorporados en el marco normativo de la mayoría de los países, sin embargo, Costa Rica no ha establecido hasta la fecha una regulación legal en la materia.  No obstante, tal omisión no ha detenido a la Administración Tributaria a realizar auditorías y ajustes en precios de transferencia, actuaciones que incluso ya han sido analizadas y avaladas por parte del Tribunal Fiscal Administrativo y por los Tribunales de Justicia.

Este tipo de actuaciones han sido sustentadas- de manera insuficiente a nuestro juicio- sobre el principio de realidad económica que contempla nuestro Código de Normas y Procedimientos Tributarios y a partir de una directriz que se fundamenta sobre el mencionado principio general.  Desde luego que tal “regulación” no contempla en lo absoluto la adopción de criterios o lineamientos de precios de transferencia específicos y objetivos que puedan ser capaces de generar seguridad jurídica en este campo. Pese a lo anterior, nuestra Sala Constitucional ha avalado la procedencia de la regulación existente, a nivel de directriz, al denegar una acción de inconstitucionalidad planteada contra la Directriz 20-03 que ha pretendido regular esta materia.

Pese a la incertidumbre que entendemos impera en este campo y a pese a que nos parezca cuestionable el fundamento legal y regulación que invoca la Administración para conocer este tema, lo cierto es que los contribuyentes deben estar preparados para afrontar una revisión de precios de transferencia y deben tomarse acciones de inmediato para evitar los consecuentes riesgos fiscales. Al respecto, debe rescatarse que recientemente el Tribunal Fiscal Administrativo ha realizado esfuerzos por entender los métodos valoración de las operaciones y esto le brinda la posibilidad al contribuyente de oponerse de manera fundada a las actuaciones vertidas por la Administración Tributaria y validar su comportamiento a la hora de asignar los precios de las transacciones.

Por lo anterior, de previo a recibir en la empresa a la Administración Tributaria con requerimientos de información de precios de transferencia, corresponde realizar un diagnóstico de nuestras operaciones con entidades vinculadas y estar preparados para justificarlas incluso sobre la base de los criterios de Precios de Transferencia de la OECD, que ya ha empezado a estudiar el Tribunal Fiscal Administrativo.  Tal tarea no puede postergarse a la espera de la publicación del Reglamento de Precios de Transferencia, el cual deberá venir a contribuir a brindarnos seguridad jurídica sobre este tema.

No obstante, hasta no existir una versión final de los términos que regulará la materia de Precios de Transferencia el Reglamento pendiente, lo cierto es que a la fecha este es un tema relevante, actual y capaz de generar procesos de auditorías y ajustes tributarios, lo cual impone la necesidad de prepararse y documentarse para defender la razón de negocio detrás de la fijación de precios de las transacciones entre relacionadas.

Marianela Masís
Gerente de Impuestos
Deloitte

Calendario Tributario

Abril 2013

Fecha

Descripción

Lunes 1 de Abril

D. 110. timbre de educación y cultura (se paga con “Recibo de Pago”).

Lunes 15 de Abril

D. 103 Declaración de Retenciones en la Fuente.
D. 104 Declaración Jurada impuesto general sobre las ventas.
D. 106 Declaración Jurada Impuesto Selectivo de Consumo.
D. 114 Impuesto Único por tipo de Combustible.
D. 117 Declaración Jurada impuesto específico sobre bebidas alcohólicas ley 7972.
D. 171 Declaración jurada del impuesto específico sobre bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador.
D. 113 Impuesto sobre los Rendimientos y ganancias de capital de los fondos de Inversión.
D. 105 Régimen simplificado.
D. 160 Declaración Trimestral de Impresión de Facturas y otros documentos.
D. 161. Declaración Trimestral de cajas Registradoras.

Resumen Normativo

Abril 2013

Número

Descripción

Gaceta

Fecha

Ley No. 9118

Aprobación de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, en su forma Enmendada por el Protocolo del 2010 y sus Anexos

ALC# 42
a LG# 45

 05-MAR-13
(Firma Digital)

Superintendencia de Telecomunicaciones
Sesión ordinaria
No. 011-2013

Cobro el canon de reserva del espectro correspondiente al periodo 2013, cuyo monto total fue ajustado mediante Decreto Ejecutivo No. 37528-MINAET, Ajuste del Canon de Reserva del Espectro Radioeléctrico para el Año 2013

ALC# 45
a LG# 48

08-MAR-13
(Firma Digital)

Hacienda
Dirección General de Tributación
DGT-R-009-2013

Se deja sin efecto la resolución 15-95 Fijación de la base imponible del impuesto general sobre las ventas en las etapas de fabricación e importación de Durpanel, agregando un 26% (veintiséis por ciento) a la base establecida en esos niveles.

LG# 49

11-MAR-13

Hacienda
Dirección General de Tributación

Se concede a los contribuyentes, un plazo de diez días hábiles, contados a partir de esta publicación, con el objeto de que expongan su parecer respecto del “Reglamento a la Ley de Impuesto a Casinos y Empresas de enlace de Llamadas de Apuestas Electrónicas”.

LG# 49

11-MAR-13

Hacienda

Se corrige el Título 9.2.2.4 del Manual de Valores Base Unitarios por Tipología Constructiva, publicado en el Alcance No. 22 del 1º de febrero del 2013.

LG# 49

11-MAR-13

Decreto Ejecutivo
No. 37592-H

Actualizase el monto del impuesto único por tipo de combustible, tanto de producción nacional como importado, establecido en el artículo 1° de la Ley No. 14, Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias, publicada en el Alcance No. 53 a La Gaceta No. 131 del 9 de julio del 2001, mediante un ajuste del 1,54%

ALC# 51
a LG# 54

18-MAR-13
(Firma Digital)

Municipalidad de Escazú
Sesión Ordinaria
No. 147-2013

Reglamento para la Gestión del Cobro Administrativo y Judicial, la fiscalización y la Recaudación Tributaria en la Municipalidad de Escazú

LG# 56

20-MAR-13

Hacienda
Dirección General de Hacienda
Resolución
DGH-008-2013

Se establece en 13.70% la tasa de interés tanto a cargo del sujeto pasivo, como a cargo de la Administración Tributaria, de conformidad con lo regulado en los artículos 57 y 58 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

ALC# 55
a LG# 58

22-MAR-13
(Firma Digital)

Consejo Municipal de Distrito de Colorado de Abangares

Se acuerda aprobar la modificación al Reglamento para la Inversión del Impuesto Recaudado por concepto del 1% FOB de la exportación del Cementos del Pacíficos S. A., según la Ley N° 5420 del 30 de noviembre 1973 inciso D, publicado en La Gaceta 100, jueves 25 de mayo del 2006.

LG# 61

27-MAR-13

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