Boletín TributarioNoviembre 2009 |
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Información Tributaria |
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Salario base vigente |
¢ 269,800 |
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Tasa de interés vigente |
16.46% |
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Tasa de sanción por mora (mes o fracción de mes) |
1% |
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Tipo de cambio referencia BCCR USD (31 octubre 2009) |
Compra: |
¢ 576,87 |
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Venta: |
¢586,31 |
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Columna Tributaria
Nuevas Declaraciones Informativas electrónicas rigen a partir del 1 de octubre del 2009
Como se indicó en el Tax Flash del mes pasado, mediante reciente publicación de la Dirección General de Tributación, se estableció el uso obligatorio de los nuevos formularios electrónicos de declaraciones informativas, cuya vigencia rige a partir del 1 de octubre de 2009. Cambio que obedece a la aplicación de las facultades de la Administración Tributaria para requerir de los contribuyentes información denominada “de trascendencia tributaria”, en cualquier momento, con el propósito de acceder al poder de la información como la base del establecimiento de la comprensión tributaria.
Recordemos que los contribuyentes además de pagar sus tributos, están obligados al cumplimiento de los deberes formales establecidos por alguna de las normas que rigen la materia, por lo que encontramos que esta reforma va dirigida en principio al cumplimiento de los deberes formales por todos los obligados a declarar el ISR, Beneficiarios de Zona Franca, y las entidades no sujetas al ISR según el artículo 3 de la LISR.
Esta última modificación se establece el Uso obligatorio de los servicios electrónicos de Tributación Digital para todas las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas. El suministro de información de trascendencia tributaria, se recoge básicamente en la Resolución No.13-09 publicada el pasado 2 de octubre, en la Gaceta 192, en la cual se crean una serie de obligaciones, pero queremos resaltar la referida a la obligación de todos los contribuyentes —con independencia de su tamaño— a usar los medios informáticos de Tributación Digital, para cumplir con la presentación de estas nuevas declaraciones informativas solicitadas.
Otro aspecto de trascendente importancia y que no podemos dejar de señalar es que los reportes trimestrales de la información referidos a las de compras y gastos específicos, obliga a reportar las compras de bienes y servicios que durante el periodo se hayan efectuado a nivel nacional a una misma persona por un importe acumulado durante el trimestre, mayor o igual a un salario base, y los “Gastos por Servicios Profesionales; Alquileres; Comisiones e Intereses” procedente de una misma persona, el importe a informar será el acumulado mensual, independientemente del monto que se trate. Y los reportes trimestrales de la información referidos a las ventas u otros tipos de ingresos que se hayan efectuado a nivel nacional a una misma persona por un importe acumulado durante el trimestre, mayor o igual a un salario base, mientras que los Ingresos por Alquileres; Servicios Profesionales; de educación; otros; comisiones e intereses procedentes de una misma persona todos los montos por estos conceptos.
Este conjunto de documentos informativos que incluye la creación de nuevas declaraciones digitales, obligan a su presentación mensual, trimestral y anual —según la actividad específica de cada contribuyente—, permitirán a las Administraciones Tributarias facilidad para la verificación de la correcta determinación del ISR e Impuesto de Ventas presentado por el contribuyente en sus declaraciones determinativas, contar con un Registro Auxiliar de Compras, y Ventas Nacionales con información actualizada y oportuna, así como de posibles requerimientos periódicos de Información por parte de la AT para la correcta implementación de la herramienta.
Este grupo de declaraciones atienden en parte, al llamado “Plan de prevención y lucha contra el fraude fiscal” que la ministra de Hacienda, Jenny Phillips, viene invocando en los últimos días, además, obliga a los contribuyentes a mejorar su cultura contable y orden en su planeación fiscal anual para la correcta determinación de las obligaciones tributarias. El último punto a resaltar y a manera informativa es que la no presentación o la presentación incorrecta de las mismas, le aplicarán las sanciones del artículo 83 del CNPT, dos salarios base por no presentarla en el plazo establecido y un salario base cuando se presente con errores de contenido.
Por Hernan Vargas
Tax Services
Calendario Tributario
Noviembre 2009
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Fecha |
Descripción |
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Viernes 13 de noviembre 2009 |
D.107 Impuesto a los casinos y salas de juego D.113 Impuesto sobre rendimientos y ganancias de capital de fondos de inversión |
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Lunes 16 de noviembre 2009 |
D.103 Retenciones en la fuente D.104 Impuesto sobre las ventas (sistema tradicional) D.106 Impuesto selectivo de consumo D.111 Impuesto sobre las ventas (sistema de compras) D.114 Impuesto único a los combustibles D.117 Impuesto específico sobre bebidas alcohólicas D.171 Impuesto específico sobre bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador D105 Régimen Simplificado D 160 Declaración Trimestral de impresión de comprobantes de ingresos D 161 Declaración Trimestral de cajas registradoras |
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Lunes 30 de noviembre 2009 |
D 150 Declaración anual resumen de retenciones D 151 Declaración anual resumen clientes, proveedores, y gastos específicos. |
Resumen Normativo
Octubre 2009
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Número |
Descripción |
Gaceta |
Fecha |
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Dirección General de Tributación. DGT-13-09. |
Uso obligatorio de los servicios electrónicos de Tributación Digital para personas físicas o jurídicas, públicas o privadas en lo que respeta al sumario de información de transcendencia tributaria. |
192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-14-09. |
Se establecen los modelos de formularios electrónicos D-150 “Declaración trimestral retenciones por pago a cuenta del impuesto sobre la renta” y D-152 “Declaración trimestral de retenciones únicas y definitivas del impuesto sobre la renta”, con el propósito de que se suministre trimestralmente información de retenciones en la fuente. |
192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-15-09. |
Se establecen los modelos de los formularios electrónicos D-153 “Declaración trimestral de compras y gastos específicos” y D-154 “Declaración trimestral de ventas y demás ingresos”, con el propósito de que la Administración Tributaria cuente con la información que los contribuyentes, responsables y terceros deban suministrar de sus relaciones comerciales deducidas con otras personas físicas y jurídicas, por concepto de compras y gastos específicos, y ventas y demás ingresos, respectivamente. |
192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-16-09. |
Se establece el modelo de formulario electrónico D-155 “Declaración anual de compras y ventas en subastas agropecuarias”, con el propósito de que los obligados, suministren a la Administración Tributaria la información de los compradores y vendedores que participen en cada una de las subastas que se realicen a nivel nacional. |
192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-17-09. |
Se establece el modelo de formulario electrónico D-156 “Declaración trimestral de ventas de combustibles - RECOPE” con el propósito de que esa entidad informe a la Administración Tributaria, de las ventas por combustible que realice a nivel nacional e internacional. |
192 |
02-OCT-09 |
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Hacienda. Dirección General de Tributación. DGT-21-09. |
Se establece el modelo de formulario electrónico D-160 “Declaración trimestral impresión de facturas y otros documentos”, con el propósito de que los obligados que se indican en el artículo siguiente, suministren a la Administración Tributaria, la información de la impresión de facturas y otros documentos que tramiten a personas físicas y jurídicas obligadas a entregar comprobantes autorizados. |
192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-22-09. |
Se establece el modelo de formulario electrónico D-161 “Declaración trimestral cajas registradoras” con el propósito de que los obligados que se indican en el artículo siguiente, suministren a la Administración Tributaria la información de las autorizaciones de cajas registradoras que tramiten a personas físicas y jurídicas obligadas a entregar comprobantes autorizados. |
192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-23-09. |
Se establece el modelo de formulario electrónico D-162 “Declaración trimestral de beneficiarios del régimen de Zonas Francas - PROCOMER” con el propósito de que la Promotora de Comercio Exterior de Costa Rica – Procomer- suministre a la Dirección General de Tributación, en los medios, plazos y condiciones establecidos por esta Dirección, la información de trascendencia tributaria que obra en su poder. |
192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-24-09. |
Se establece el modelo de formulario electrónico D-163 “Declaración anual para hospitales y clínicas privadas de especialidades médicas y quirúrgicas”, con el propósito de contar con la información que esas entidades puedan suministrar, producto de las relaciones económicas, financieras y profesionales que mantengan con médicos, profesionales afines y tecnólogos que prestan servicios en forma liberal o por el alquiler de quirófanos en sus instalaciones. |
192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-25-09. |
Se establece el modelo de formulario electrónico D-164 “Declaración trimestral de liquidaciones efectuadas por las empresas aseguradoras -mano de obra y repuestos-” con el propósito de que esas empresas brinden información acerca del monto de los pagos que generan a los talleres mecánicos y de enderezado y pintura por concepto de mano de obra y repuestos, con información adicional relativa al Emisor de la Factura de Repuestos, según se detalla en el artículo 3º de esta resolución. |
192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-26-09. |
Se establece el modelo de formulario electrónico D-166 “Declaración anual resumen de honorarios profesionales en operaciones crediticias” con el propósito de que se suministre la información de los pagos que se efectúen a personas físicas o jurídicas por la prestación de servicios profesionales, originados por operaciones crediticias. |
192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-27-09. |
Se establecen los modelos de formularios electrónicos D-167 “Declaración mensual de Transacciones Procesadoras de tarjetas de crédito o débito” y D-168 “Declaración mensual de cambios en la afiliación de comercios a procesadoras de tarjetas de crédito o débito” con el propósito de conocer en detalle la información de trascendencia tributaria producto de transacciones realizadas con tarjetas de crédito y débito.
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192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-28-09. |
Se establece el modelo de formulario electrónico D-170 “Declaración trimestral de los reportes para la retención de incentivos fiscales en retiros anticipados de regímenes voluntarios de pensiones complementarias-SUPEN”, con el propósito de que la Superintendencia de Pensiones (Supen) presente ante la Administración Tributaria la información de trascendencia tributaria producto de las retenciones por retiros anticipados.
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192 |
02-OCT-09 |
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Dirección General de Aduanas. RES-DGA-268/2009. |
Se deja sin efecto la resolución No. DGA-230-2009 ” Incluye Nota Técnica 38 en el Arancel Automatizado, a los incisos arancelarios”, de las diez horas del diecisiete de agosto del 2009. |
194 |
06-OCT-09 |
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Decreto Ejecutivo No. 35538-H. |
Actualización de los Impuestos Específicos sobre las Bebidas envasadas sin contenido Alcohólico, Excepto la Leche y Sobre los Jabones de Tocador. |
198 |
13-OCT-09 |
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Decreto Ejecutivo No. 35423-COMEX-H. |
Reforma a los artículos 3, 12, 20, 26, 27 bis, 49, 50, 51, 52 y 53 y adición de los artículos 12 bis, 26 bis, 54, un Capítulo XI y un Transitorio Único al Reglamento del Régimen de Perfeccionamiento Activo, Decreto Ejecutivo No. 34165-H-COMEX del 04 de diciembre de 2007. |
199 |
14-OCT-09 |
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Dirección General de Aduanas. RES-DGA-262-2009. |
Se modifica el “Manual de Procedimientos Aduaneros”, resolución No. DGA-203-2005, publicado en el Alcance No. 23 a La Gaceta No. 143 del 26 de julio del 2005. |
202 |
19-OCT-09 |
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Decreto Ejecutivo No. 35546-H. |
Autorización de Tramos de Renta para el Impuesto al Salario, Periodo Fiscal 2010. |
204 |
21-OCT-09 |
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Decreto Ejecutivo No. 35547-H. |
Actualización de Tramos de Renta para Personas Jurídicas y Físicas con Actividades Lucrativas, Periodo Fiscal 2010. |
204 |
21-OCT-09 |
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Hacienda. Dirección General de Tributación. DGT-31-09. |
Se actualizan los montos de los impuestos específicos por cada mililitro de alcohol absoluto, mediante un ajuste del 1.69%. |
204 |
21-OCT-09 |
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Decreto Ejecutivo No. 35558-H. |
Actualícese el monto del impuesto único por tipo de combustible, tanto de producción nacional como importado, establecido en el artículo 1º de la Ley No. 8114, Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias, publicada en el Alcance No. 53 a La Gaceta No. 131 del 9 de julio del 2001, mediante un ajuste del 1.69%. |
207 |
26-OCT-09 |
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Dirección General de Aduanas. Resolución-DGA-232-2009. |
Lineamientos y Procedimiento del Debido Registro y Actualización de Información en el Registro de Importadores Habituales. |
210 |
29-OCT-09 |
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Dirección General de Aduanas. Resolución-DGA-236-2009. |
Se ordena la publicación en el Diario Oficial La Gaceta y la página web del Ministerio de Hacienda, Dirección General de Aduanas, Órgano Nacional de Valoración y Verificación Aduanera, en el apartado de Registro Fiscal Bebidas Alcohólicas; el cuadro número 1 denominado Lista del registro fiscal de importadores, fabricantes y distribuidores o vendedores de bebidas alcohólicas al por mayor, así como las bebidas alcohólicas autorizadas para su comercialización. |
210 |
29-OCT-09 |
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Dirección General de Tributación. DGT-032-09. |
Se establece el uso obligatorio de los servicios electrónicos de Tributación Digital. |
211 |
30-OCT-09 |