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Actualización Boletín Litigios

Declaradas nulas algunas normas que regulas la estampilla pro desarrollo fronterizo en la Guajira

Al respecto, el Consejo de Estado señaló que las regalías y los impuestos sobre recursos no renovables son compatibles, siempre y cuando los impuestos no recaigan sobre la explotación misma de los recursos sino sobre actividades complementarias.

Por ello señaló que las entidades territoriales no pueden gravar las concesiones para explotación y exploración carbonífera y petrolera con estampillas porque, en últimas, esas actividades recaen sobre recursos naturales no renovables y, en consecuencia, se quebrantarían las prohibiciones contempladas en los artículos 27 de la Ley 141 de 1994 y 231 del Código de Minas.

Igualmente, tampoco pueden gravarse con estampillas las actividades de servicios directa o indirectamente realizadas por las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, nacionales o extranjeras, en la jurisdicción departamental, ya que ello implicaría gravar uno de los hechos imponibles del impuesto de industria y comercio, situación prohibida por la Ley.

Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia No. 18537 del 13 de septiembre de 2012

Armonía entre los regímenes sancionatorios y de procedimiento territoriales y nacionales

El Consejo de Estado reiteró que la autonomía fiscal de las entidades territoriales abarca no sólo la posibilidad de regular los impuestos locales sino también el régimen sancionatorio y de procedimiento aplicable a los mismos.

Ahora bien, dicha autonomía no implica que los entes territoriales puedan establecer sanciones mayores a las previstas en el Estatuto Tributario Nacional, sólo pueden optar por fijar las mismas o por disminuirlas.

No obstante, la facultad otorgada a los municipios en el sentido de disminuir el monto de las sanciones no puede ser interpretada de manera restrictiva. Así, la facultad de disminuir el monto de las sanciones debe entenderse referida sólo a aquellas sanciones del Estatuto Tributario Nacional que son compatibles con los impuestos territoriales, dada la especialidad y particularidad de tales impuestos.

Para el caso de impuestos territoriales que no encuentran un paralelismo o similitud con los impuestos nacionales, el Alto Tribunal señaló que las entidades territoriales tienen autonomía para establecer el régimen sancionatorio de los mismos que no resulten compatibles con los impuestos nacionales. En estos eventos, la norma aplicable siempre será la territorial y, en ausencia de regulación, no habría lugar a aplicar por analogía las sanciones previstas en el Estatuto Tributario Nacional, puesto que esa analogía, en virtud del derecho al debido proceso y de defensa, pero sobre todo, en virtud del principio de legalidad que exige la tipificación previa de la infracción y de la sanción, está proscrita en materia sancionatoria.

Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia No. 18016 del 6 de diciembre de 2012.

Alcance de los actos dictados en desarrollo del proceso de cobro coactivo

Una vez admitida la demanda, los entes territoriales pierden competencia para revocar, modificar, confirmar, aclarar o crear actos administrativos sobre el mismo objeto de conflicto. Esto con miras de crear una nueva situación jurídica.

De acuerdo a lo anterior, los entes territoriales no tendrán competencia para iniciar nuevamente procesos de cobro coactivo cuando se haya notificado la admisión de la demanda y por lo tanto los recursos interpuestos cuando se haya proferido actos administrativos para revocar otros, se entenderán con una decisión desfavorable para la 

parte actora, ya que se constituye el silencio administrativo negativo. Por esta misma razón los entes territoriales pierden competencia en esa instancia.

Consejo de Estado, Sección Cuarta - Sentencia 18075 del 28 de febrero de 2012.

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