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Tax Update del 29 octubre al 08 de noviembre 2012

Novedades Nacionales

RESOLUCION GENERAL 3397/2012 (A.F.I.P.) - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Régimen General de reintegro  atribuible a exportaciones y asimilables - Perfeccionamiento de las exportaciones - Requisitos y formalidades - Exclusiones subjetivas y objetivas - Impuesto facturado - Modificación de la Resolución General 2000/2006 (A.F.I.P.). (B.O. 29/10/2012).

La norma en análisis modifica la res. Gral. 2000/2006 (A.F.I.P.) la cual establece las condiciones, requisitos, plazos y formalidades que deberán observar los exportadores y otros responsables, a fin de solicitar la acreditación, devolución o transferencia del impuesto al valor agregado atribuible a las operaciones de exportación y a las actividades u operaciones que reciban igual tratamiento.

Entre las modificaciones mas relevantes destacamos que aquellos contribuyentes que posean deudas líquidas y exigibles por obligaciones impositivas y/o previsionales y/o aduaneras ante la AFIP, al momento de presentar la solicitud de devolución del impuesto al valor agregado quedan excluidos del régimen, asi como aquellos a los que se le detecten inconsistencias asociadas a su comportamiento fiscal.

La presente resolución general resultará de aplicación para las solicitudes que se interpongan a partir del primer día inmediato posterior al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.

LEY 26.752 – ENTRADA EN VIGOR - CONVENIO DE SEGURIDAD SOCIAL ENTRE EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA ARGENTINA Y EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA FRANCESA. VIGENCIA. (B.O. 01/11/2012).

El Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto, a través de la Dirección de Tratados, comunica en el Boletín Oficial del día de la fecha que a partir del 1 de noviembre de 2012 entra en vigor el Convenio de Seguridad Social entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de la República Francesa, suscripto en Buenos Aires el 22 de setiembre de 2008 y que fuera oportunamente aprobado por la ley 26752 y publicado en el Boletín Oficial del 30/07/2012.

LEY 26.185 – ENTRADA EN VIGOR - CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA ARGENTINA Y EL GOBIERNO DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL CAPITAL. (B.O. 01/11/2012).

El Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto comunica a través del Boletín Oficial del día de la fecha que a partir del 16 de octubre de 2012 entra en vigor el Convenio entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de la Federación de Rusia para evitar la Doble Imposición en Materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Capital, su Protocolo y Acuerdo por Canje de Notas para Acordar Correcciones Técnicas al Convenio que fuera oportunamente aprobado por la ley 26185 y publicado en el Boletín Oficial del 3/1/2007.

Ley 26784/2012 – Administración Pública Nacional. Presupuesto Ejercicio 2013. Aprobación. (B.O. 05/11/2012).

A través de la presente se aprueba el Presupuesto General de la Administración Nacional para el Ejercicio 2013. Los temas principales en materia fiscal serian los siguientes:

-Se exime del impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural y del impuesto sobre el gas oil a las importaciones y ventas en el mercado interno de gasoil y diésel oil que se realicen durante el año 2013 destinadas a compensar los picos de demanda del mercado interno. A su vez, se prorroga hasta el 31/12/2035 la vigencia del impuesto sobre la transferencia o importación de naftas y gas natural distribuido por redes destinado a GNC para automotores -L. 26181.

-Se exime del impuesto a la ganancia mínima presunta a los fideicomisos Central Termoeléctrica Manuel Belgrano, Central Termoeléctrica Timbúes, Central Termoeléctrica Vuelta de Obligado y Central Termoeléctrica Guillermo Brown, en los que es fiduciante la Compañía Administradora del Mercado Mayorista Eléctrico SA, como administradora de los Fondos del Mercado Eléctrico Mayorista (MEM) en su condición de Organismo Encargado del Despacho (OED).

-Se incrementan los importes relacionados con la competencia del Tribunal Fiscal de la Nación (TFN) en los siguientes casos:

  1. Recursos de apelación contra las resoluciones de la AFIP que determinen tributos y sus accesorios en forma cierta o presuntiva o ajusten quebrantos por importe superior a $ 25.000 y por importe superior a $ 50.000, respectivamente.
  2. Recursos de apelación contra las resoluciones de la Administración Federal de Ingresos Públicos que impongan multas superiores a $ 25.000 o sanciones de otro tipo, salvo la de arresto.
  3. Recursos de apelación contra las resoluciones denegatorias de las reclamaciones por repetición de tributos, formuladas ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, y de las demandas por repetición que por las mismas materias se entablen directamente ante el TFN. En todos los casos siempre que se trate de importes superiores a $ 25.000.
  4. Se incrementa a $ 20.000 el monto máximo de sanciones por el TFN a las partes y demás personas vinculadas con el proceso, en caso de desobediencia o cuando no presten la adecuada colaboración para el rápido y eficaz desarrollo del proceso.  

-Se extiende al 31/12/2013 el plazo previsto para acogerse al régimen de promoción de inversiones en obras de infraestructura -L. 26360.

-Se mantiene durante el ejercicio 2013 la suspensión respecto de la cancelación de obligaciones tributarias

nacionales con títulos públicos.

-Se establece una tasa retributiva de los servicios que presta el Instituto de Tecnología Industrial (INTI) en el

marco del régimen de Aduana en Factoría -D. 688/2002. 

CONVENIO SOBRE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA FISCAL. FIRMA DEL INSTRUMENTO DE RATIFICACIÓN. (B.O. 01/11/2012).

Se ratifica la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal con las modificaciones introducidas por el protocolo firmado por la República Argentina el 3 de Noviembre de 2011.

El objetivo de esta Convención, la cual fue desarrollada conjuntamente por el Consejo de Europa y la Organización para la Cooperación y el desarrollo Económicos (OCDE), y abierta a la firma de los estados miembro de ambas organizaciones el 25 de Enero de 1988;  reside en fomentar la cooperación internacional.

Este instrumento multilateral está diseñado de manera que considere todas las formas posibles de cooperación administrativa entre los Estados en la determinación y recaudación de impuestos.

El Gobierno de la República Argentina formuló las siguientes declaraciones y reservas al instrumento multilateral:

Declaraciones:

Impuestos a los cuales la Convención sería aplicable:

  • Impuesto a las Ganancias
  • Aportes y Contribuciones de la Seguridad Social
  • Impuesto sobre los Bienes Personales
  • Impuesto al Valor Agregado
  • Impuesto sobre los Combustibles Líquidos
  • Impuestos Internos Ley N°24.674
  • Impuestos sobre los Seguros y Otros Bienes Ley N°3.764
  • Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
  • Impuesto a la Transferencia de Inmuebles
  • Impuestos sobre los Débitos y Créditos en las Transacciones Financieras Ley N°25.413
  • Régimen Simplificado para Pequeño Contribuyentes (Monotributo).

Se declara que la autoridad competente es la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Reservas:

  • La República Argentina no proveerá ningún tipo de asistencia en relación a impuestos de otras Partes descriptos en los sub-párrafos b.i (Impuesto a las Ganancias) o b.iv del párrafo 1 del Artículo 2 de la Convención (otros Impuestos no específicamente descriptos).
  • La República Argentina no proveerá asistencia en el cobro de cualquier reclamo impositivo, o en el cobro de multa administrativa, para todos los impuestos, según las previsiones de los Artículos 11 (Cobro de Créditos Fiscales) y 12 (Medidas precautorias) de la Convención.
  • La República Argentina no proveerá asistencia en la notificación y traslado de documentos para ningún impuesto.

La fecha de entrada en vigor para la República Argentina opera el 1 de Enero de 2013.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Decreto N° 510/2012 (BO 26/10/2012). Ley N° 3.875. Régimen de Promoción y Estímulo para el Tendido de Ductos con Fibra Óptica en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Reglamentación.

Se aprueba la Reglamentación de la Ley N° 3.875, la cual promueve la generación de créditos fiscales destinados al pago de las obligaciones tributarias que tengan con el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

La Reglamentación aprobada por el presente Decreto, establece ciertos requisitos que deberán acreditar (con carácter de declaración jurada con firma certificada por escribano público o alguna entidad bancaria) aquellas personas físicas o jurídicas que deseen acceder a los beneficios establecidos por la misma, así como también el procedimiento a seguir para acogerse al beneficio que la ley promueve y las acciones a seguir para el tendido de las dependencias que le corresponda. 

Córdoba

Resolución Normativa (DGR Cba.) 47/2012 (B.O. 02/11/2012)

Por medio de la presente resolución, se aprueban las tablas con la actualización de las citas y artículos de la resolución normativa (DGR Cba.) 1/2011 y modificatorias respecto del texto ordenado del Código Tributario Provincial -dispuesto por el D. (Cba.) 574/2012-.

Por otra parte, se modifican las formalidades y los requisitos que deberán cumplir los contribuyentes y/o responsables que adhieran al plan de facilidades permanente dispuesto por el decreto (Cba.) 1356/2010.

 

Resolución (Secretaría de Ingresos Público Cba.) 38/2012 (B.O. 08/11/2012)

Por medio de la presente resolución se incrementa la alícuota general de retención al 3,25%.

Asimismo, se modifican las alícuotas de percepción previstas en el Anexo II de la Resolución (SIP Cba. N°52/2012) para determinados sectores de actividades, dentro de los cuales pueden señalarse los siguientes:

  • Sector industria automotriz: 4,75%
  • Sector bebidas, embotelladoras de gaseosas y cervezas: 4,00%
  • Sector combustibles: 3,25%
  • Sector construcción: 4,00%
  • Sector industria del neumático: 4,00%
  • Sector laboratorios: 1,50%
  • Sector artículos para el hogar, de electrónica y similares: 4,00%
  • Sector productos alimenticios: 4,00%
  • Sector comercio mayoristas: 4,00%
  • Sector servicios públicos: 11,00%
  • Sector agroquímicos: 2,00%
  • Sector servicios inmobiliarios y locación de inmuebles: 4,00%

Esta norma entra en vigencia a partir del 01/12/2012.

Río Negro

Resolución (ART Río Negro) N° 1180/2012 (BO: 29/10/2012). Régimen Provincial de Emergencia o Desastre Económico Y Social. Decreto (Río Negro) 868/2012. Beneficios Tributarios. Incorporación de Actividades.

Mediante esta Resolución se incorpora a la prórroga establecida para el régimen de beneficios tributarios para las zonas declaradas en emergencia o desastre económico social (R. ART Río Negro 645/2012) las actividades de expendio de comidas, bebidas y las relacionadas con la gastronomía turística.

Cabe destacar que por medio de la mencionada resolución se prorrogan los beneficios tributarios a los anticipos del 7 al 10 del periodo 2012 para contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos.

Santa Fe

Resolución General N° 22/2012. Ingresos Brutos. Contribuyentes o empresas radicados fuera de la Provincia de Santa Fe. Exención a la actividad de transporte de pasajeros. (B.O. 07/11/2012).

Por medio de la presente se dispone, a los fines de la aplicación de la alícuota básica del 4,5% establecida en el Artículo 1° del Decreto 2707/2012, que se considerarán radicados fuera de la Provincia de Santa Fe a los contribuyentes o empresas encuadrados en el ámbito del Convenio Multilateral y no comprendidos en los artículos 2° y 3° de la Resolución General 14/2012 de la API, cuando el lugar donde se llevan a cabo las funciones de dirección o administración principal (Jurisdicción Sede) se encuentre fuera de la Provincia de Santa Fe.

Por otra parte, se establece que se considerará exenta la actividad de transporte de pasajeros, según lo normado en el inciso nuevo del artículo 160 del Código Fiscal Ley N° 3456 (t.o. 1997 y sus modificatorias) incorporado por el artículo 2° de la Ley 13.286, cuando la misma refiera al transporte público, con tarifas fijadas por el organismo de aplicación correspondiente y dichos servicios sean prestados por contribuyentes radicados en la Provincia de Santa Fe.

Santa Cruz

Ley 3.291 (BO 30/10/2012). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Incremento de alícuota.

Se modifica la Ley Impositiva N° 3252, incorporando a la actividad de Casinos a la alícuota del 15%, en remplazo del 5% dispuesto anteriormente.

Proyecto de Ley de Fortalecimiento Financiero. Modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva de la Provincia de Santa Cruz.

A continuación exponemos los aspectos más relevantes respecto del proyecto de modificación del Código Fiscal y de la Ley Impositiva de la Provincia de Santa Cruz, entre otras.

Código Fiscal

  • Se incorpora un nuevo impuesto denominado “Impuesto al Derecho Real de Propiedad Inmobiliaria Minera” el cual gravará el dominio del particular sobre la concesión de las minas situadas en la provincia o sometidas a su jurisdicción. El mismo será determinado mediante la aplicación de la alícuota del 1%, establecida por la Ley Impositiva, sobre el valor de las reservas que posea la mina, y se liquidará por declaración jurada anual.

Ley Tarifaria

  • En relación al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, se incorpora un incremento del 0,50% en las alícuotas a aplicar a Contribuyentes cuya jurisdicción sede no sea la Provincia de Santa Cruz. Queda excluida de esta alícuota especial la actividad de “Extracción de Petróleo Crudo y Gas Natural.”
  • En relación al Impuesto de Sellos, se incorporan a la alícuota del 10 %o los contratos o pólizas de seguro y reaseguro y los actos y/o instrumentos relacionados con la negociación de acciones y demás títulos valores que no se encuentren debidamente autorizados para su oferta pública por la CNV.

Régimen de Regularización Espontánea de Obligaciones Tributarias

  • Se establece con carácter excepcional un Régimen de Regularización Espontánea de Obligaciones Tributarias que alcanza a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos, Sellos, Inmobiliario Rural y Tasa de Pesca, sus intereses y actualizaciones, que se hayan devengado hasta el 31 de Diciembre de 2010.
  • Los contribuyentes y responsables que opten por acogerse a algunas de las alternativas de pago previstas gozarán de una reducción de intereses resarcitorios y punitorios y de una reducción de intereses de financiación sobre saldo.
  • Las cuotas a solicitar serán mensuales, consecutivas e iguales, con vencimientos los días 10 de cada mes o día hábil siguiente. La primera cuota se devengará al mes siguiente del acogimiento del plan.

Fondo para la Provisión y Mejoramiento de la Salud Pública

  • Se crea el Fondo para la Provisión y Mejoramiento de la Salud Pública por el término de 4 años. El mismo se integrará con el aporte que los adquirentes en subastas y/o remates judiciales deberán efectuar y acreditar en oportunidad de quedar aprobados dichos actos, aplicando la alícuota del 3% sobre el precio de la subasta y/o remate judicial.

Fondo de Emergencia Social y Sanitaria

  • Se crea el Fondo de Emergencia Social y Sanitaria por el término de 4 años, el cual estará destinado para el financiamiento de todos aquellos programas vinculados a la Acción Social y a la Salud Pública de la Provincia de Santa Cruz. El mismo se integrará con los aportes provenientes de las deducciones que deberán efectuar los sujetos obligados sobre los premios pagados en los porcentajes que a continuación se establecen:
  1. Para el juego de Quiniela, un equivalente al 2% de los montos que los apostadores tengan a percibir.
  2. Para el caso de máquinas tragamonedas, slots y demás juegos de paño que se desarrollen en los casinos y salas de máquinas, un equivalente al 5% de los montos obtenidos en los mismos.

Tucumán

Ley (Legislatura Pcia. Tucumán) 8539. Régimen especial de franquicias tributarias. (B.O. 08/11/2012)

Se establece un régimen especial de franquicias tributarias que tiene por objeto estimular el desarrollo económico de la Provincia de Tucumán, el cual regirá para los períodos fiscales anuales que cierren hasta el 31 de diciembre de 2017 a partir del período fiscal 2013, inclusive, prorrogable periódica y automáticamente por el término de 1 período fiscal anual, salvo disposición en contrario.

Entre sus principales características, destacamos:

- La presente Ley alcanza a las explotaciones industriales y las agropecuarias que se hayan instalado o se instalen en la Provincia de Tucumán, gozando de las siguientes franquicias en el impuesto sobre los ingresos brutos:

1. Crédito fiscal del 48,60% del impuesto determinado en el caso de explotaciones industriales.

2. Crédito fiscal del 60,10% del Impuesto determinado en el caso de explotaciones agropecuarias.

- El crédito fiscal de impuesto será computable como deducción contra el impuesto determinado del período fiscal en el cual se origina.

- Las franquicias estarán condicionadas exclusivamente al Impuesto sobre los Ingresos Brutos determinado en función de la base imponible correspondiente a los ingresos provenientes de la actividad desarrollada en establecimientos establesde explotación industrial o agropecuario ubicado en el territorio de la Provincia de Tucumán, o el valor de lo producido en dichos establecimientos, con el límite de los ingresos atribuidos a esta jurisdicción por esa misma actividad, para el supuesto de contribuyentes comprendidos en las normas del Convenio Multilateral

 

Novedades Jurisprudenciales

Suprema Corte de Justicia de la Nación.

“RAZZINI, ERNESTO GENESIO Y OTROS", 23.10.2012

En el presente fallo, la Corte Suprema de Justicia de la Nación se remite al precedente “Candy” y resuelve que, atento el peritaje contable que fuera practicado, corresponde la aplicación del mecanismo por ajuste de inflación para determinar el Impuesto a las Ganancias de algunos de los implicados, por cuanto se verifica un supuesto de confiscatoriedad con respecto a ellos.

Por otro lado, respecto a los otros contribuyentes, determina que no resulta aplicable dicho mecanismo, por no haberse demostrado el supuesto de confiscatoriedad a su respecto, ni existir prueba concluyente acerca de ello.