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Tax Update del 07 al 20 de Diciembre de 2012

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) N° 3410 - Impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas bancarias y otras operatorias. Modificación RG (AFIP) N° 3250. (B.O. 14/12/2012)

A través de la presente se modifica la RG (AFIP) 3250, respecto al vencimiento del mes de Diciembre de 2012 para el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, únicamente con relación al ingreso de las sumas percibidas y/o del impuesto propio devengado de los agentes de liquidación y/o percepción del gravamen.

Resolución General 3414 - Procedimiento. Impuestos al Valor Agregado, a las Ganancias y a la Ganancia Mínima Presunta. Resolución General N° 1.983, sus modificatorias y complementarias. Régimen opcional para la presentación de declaraciones juradas y pagos con vencimiento durante el mes de enero de cada año. (B.O. 19/12/2012)

Se establece un régimen opcional para la presentación de declaraciones juradas y pagos correspondiente a los impuestos al valor agregado, a las ganancias, y a la ganancia mínima presunta con vencimiento en el mes de enero de cada año. 

Se encuentran alcanzadas por el presente régimen la declaración jurada del Impuesto al valor agregado del mes de diciembre del año anterior al ejercicio de la opción y las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias y del impuesto a la ganancia mínima presunta para los ejercicios cerrados en agosto del año anterior al ejercicio de la opción.

Las obligaciones detalladas en el párrafo anterior, respecto de las cuales se hubiera ejercido la opción, vencerán el día hábil inmediato anterior a la primera fecha establecida en el cronograma de vencimientos fijado por la AFIP, para idénticas obligaciones con vencimiento durante el mes de febrero del año por el cual se ejerce la opción.

La adhesión al presente régimen se debe realizar ingresando, mediante el uso de clave fiscal, al servicio “Mis Aplicaciones Web”, seleccionando el “Formulario 1239 – Opción Feria Fiscal”, que se encuentra disponible en el sitio web de la AFIP.

Los sujetos que pueden ejercer la opción son quienes:

  • Se encuentren inscriptos en el impuesto al valor agregado o posean la condición de no alcanzados o exentos en dicho gravamen, en todos los casos con fecha de inscripción en el “Sistema Registral” antes del día 31 de octubre del año inmediato anterior al mes de enero por el cual se ejerce la opción.
  • Se encuentren inscriptos o exentos en el impuesto a las ganancias y/o inscriptos en el impuesto a la ganancia mínima presunta, en todos los casos con fecha de cierre del ejercicio comercial durante el mes de agosto.

Los contribuyentes que opten por ejercer la opción deberán contar con ingresos inferiores o iguales a $ 1.000.000 y asimismo,  no deberán registrar incumplimientos de las declaraciones juradas de los períodos que se indican a continuación:

  • Impuesto al valor agregado: últimos doce períodos fiscales, contados hasta el 31 de octubre del año inmediato anterior al mes de enero por el cual se ejerce la opción o desde la fecha de alta del impuesto.
  • Impuesto a las ganancias e impuesto a la ganancia mínima presunta: período fiscal anterior a aquel cuyo vencimiento opere en el mes de enero por el cual se ejerce la opción.

Se encuentran excluidos del presente régimen, los responsables por deuda ajena y los sujetos que hayan ejercido la opción establecida por resolución general 1.745.

Resolución General 10/2012 –  Comisión Arbitral Convenio Multilateral. Plazos procesales durante el mes de enero. Suspensión. (B.O. 20/12/2012)

Se suspenden, durante el mes de enero de 2013, los plazos procesales en todas las actuaciones ante los Organismos del Convenio Multilateral.

Resolución General 11/2012 –  Comisión Arbitral Convenio Multilateral. Declaraciones juradas para el período fiscal 2013. Vencimientos. (B.O. 20/12/2012)

Se establecen, para el período fiscal 2013, las fechas de vencimiento para la presentación y pago de las declaraciones juradas decenales, correspondientes al Régimen de Recaudación y Control sobre Acreditaciones Bancarias del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable sobre los importes que sean acreditados en cuentas bancarias.  

Resolución General 3415 – Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Consumos efectuados en moneda extranjera a través de tarjetas de crédito, débito y/o compra. Datos a informar por los agentes de percepción en las liquidaciones. (B.O. 21/12/2012)

Se establece que los agentes del régimen de percepción por consumos realizados en el exterior o en el país en moneda extranjera, mediante tarjetas de crédito, débito y/o de compra, deberán informar respecto de cada sujeto pasible la CUIT, la CUIL o la CDI según corresponda, y el importe total percibido en el período comprendido en cada resumen o liquidación de la tarjeta o, en su caso, por cada mes calendario en el extracto bancario, debiendo constar dicho total en el comprobante correspondiente.

Recordamos que por medio de las resoluciones generales (AFIP) 3378 y 3379 se implementó un régimen de percepción del 15% sobre los consumos realizados en el exterior a través de tarjetas de crédito, débito y/o de compra y la compra de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en moneda extranjera por residentes en el país a través de portales o sitios de Internet. Dicha percepción podrá ser tomada como pago a cuenta de las declaraciones juradas anuales del impuesto a las ganancias o, en el caso de monotributistas, del impuesto sobre los bienes personales.

Resolución General 3418 – Impuesto a las Ganancias. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Rentas percibidas a través de la Asociación Argentina de Actores. “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG)”. F 572 WEB. (B.O. 21/12/2012)

Se establece para los trabajadores en relación de dependencia comprendidos en la resolución general 2437 y los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores comprendidos en la resolución general 2442, a los efectos de informar las modificaciones en sus datos personales, deberán utilizar el servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - Trabajador”, en sustitución del formulario F. 572, siempre que se verifique alguna de las siguientes situaciones:

  • La remuneración bruta de los trabajadores en relación de dependencia o las rentas obtenidas en caso de los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores, correspondientes al año calendario inmediato anterior al que se declara, sea igual o superior a $ 250.000.
  • Computen como pago a cuenta del gravamen las percepciones que les hubieren practicado durante el período fiscal que se liquida, conforme al régimen de percepción del 15% -RG (AFIP) 3378 y complementarias-.
  • El empleador, por razones administrativas, así lo determine.

El mencionado servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - Trabajador” se encuentra disponible en la página web de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y permite la transferencia electrónica de los datos contenidos en el F. 572 web, mediante la utilización de clave fiscal, la cual se podrá realizar hasta el 31 de enero del año inmediato siguiente al que se declara. Una vez que el trabajador quede obligado a utilizar este formulario, deberá continuar suministrando la información a través del mismo en las sucesivas presentaciones que efectúe, aun cuando dejen de cumplirse las condiciones que determinaron dicha obligación.

Por otra parte, la AFIP pondrá a disposición del empleador, en el sitio web del Organismo, el servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - Empleador”, al cual se ingresará la información suministrada por el beneficiario de la renta para poder determinar el importe a retener y la referida a los agentes de retención que fueran sustituidos como tales. En este orden, el agente de retención deberá realizar la consulta a través del citado servicio a fin de conocer las últimas novedades ingresadas por los beneficiarios previamente a la determinación mensual del importe a retener.

Por último, destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación:

  • A partir del período fiscal 2012, inclusive: para los beneficiarios que computen como pago a cuenta el importe de las percepciones del 15% que les hubieren practicado por consumos en moneda extranjera -RG (AFIP) 3378-.
  • A partir del período fiscal 2013, inclusive: para el resto de los sujetos obligados.

Resolución General 3420 – Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Régimen de percepción. Resolución General Nº 3.378 y su complementaria Nº 3.379. Norma complementaria. (B.O. 21/12/2012)

Los sujetos residentes en el país, a quienes se les hubieran practicado las percepciones establecidas por la RG 3.378 y su complementaria que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales, y que consecuentemente se encuentren imposibilitados de computar las aludidas percepciones, podrán solicitar la devolución del gravamen percibido, en la forma y condiciones que se establecen en la presente resolución general.

Para la misma, los sujetos deberán contar con C.U.I.T., clave fiscal, tener registrados y aceptados sus datos biométricos, informar a esta Administración Federal la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta bancaria, de acuerdo con lo previsto en la RG 2.675, su modificatoria y complementaria.

Las disposiciones de la presente resolución, entrarán en vigencia a partir del 1de febrero de 2013 y serán de aplicación respecto de las percepciones practicadas desde el primer día del mes de octubre de 2012, inclusive.

 

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Ley 4353/2012 (PLBSAS CDAD).  Creación del “Distrito de Las Artes”. Beneficios Impositivos. Ingresos Brutos. Sellos. ABL. (B.O. 12/12/2012).

La presente norma crea el “Distrito de Las Artes” en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Asimismo, establece beneficios en materia impositiva para aquellas personas físicas o jurídicas que se radiquen en él y que desarrollen disciplinas vinculadas con las artes visuales, musicales, literarias y/o escénicas, promoviendo la formación, creación, producción, gestión, difusión y/o comercialización de las obras, la prestación de servicios y la producción y comercialización de insumos específicos para la realización de las citadas actividades.

Los beneficios destacados del presente régimen son:

Ingresos Brutos: se encontrarán exentos del impuesto sobre los ingresos brutos durante un plazo de diez (10) años, contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente ley.

Los desarrolladores de infraestructura artística podrán  computar el veinticinco por ciento (25%) del monto invertido como pago a cuenta del impuesto sobre los ingresos brutos por todas las actividades que desarrollen en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Sellos: se establece que los actos y contratos celebrados por los beneficiarios, relacionados con las actividades promovidas, estarán exentos del impuesto por el plazo de 10 años.

ABL: se encontrarán exentos, por el plazo de 10 años, de la contribución de alumbrado, barrido y limpieza, territorial y de pavimentos y aceras, los inmuebles ubicados dentro del distrito que se destinen en forma principal al desarrollo de alguna de las actividades promovidas.

El Poder Ejecutivo reglamentará la presente Ley dentro de los 120 días de su publicación.

Chaco

Ley N° 7.148.  Modificación del Código Tributario Provincial. Decreto - Ley 2444/1962 y sus modificatorias. (B.O. 17/12/2012).

Mediante la presente se introducen modificaciones en el Código Tributario Provincial (Decreto – Ley N° 2444/1962), destacándose, entre otras:

  • Incorporación del Artículo 32 bis, a través del cual se establece una multa graduable que deberán abonar los responsables del pago del Impuesto de Sellos que no lo efectúen dentro de los plazos establecidos por el artículo 214 del Código Tributario, inclusive en los casos en que el impuesto se abone por declaración jurada o lo hicieren por una cantidad menor de la que corresponda, además del correspondiente pago del capital y de los intereses resarcitorios.
  • Modificación de los Artículo 65 y 66, estableciéndose la obligación de abonar intereses resarcitorios y punitorios respectivamente, ante la falta de pago a su vencimiento o plazos acordados, por parte de los contribuyentes y responsables de los impuestos, tasas, contribuciones, anticipos, pagos a cuenta y multas.
  • Se modifican los Artículos 104 y 104 bis, estableciéndose el pago del impuesto inmobiliario adicional para todo inmueble o conjunto de inmuebles de un mismo contribuyente, y cuyo monto será incrementado de acuerdo a los porcentajes fijados por la Ley Tarifaria.
  • Se incorpora el punto 8) al inciso c) del artículo 125, estableciéndose dentro de las Bases Imponibles Especiales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, la actividad de acopio de productos agropecuarios, la cual estará constituida por la diferencia entre los precios de compra y de venta.
  • Se suspende a partir del 1° de Enero del 2013, la exención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, establecida por el inc. o) del artículo 128, para los ingresos obtenidos por los productores primarios de la provincia por la primera comercialización de su producción, salvo las provenientes de la venta a consumidores finales.

Asimismo, se crea un régimen de incentivo al cumplimiento fiscal para pequeñas y medianas empresas, reconociendo una bonificación del 10% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, para aquellos contribuyentes que exterioricen y abonen sus declaraciones juradas mensuales en el plazo general establecido por la Administración Tributaria Provincial y reúnan los requisitos adicionales establecidos por la presente ley.

Las disposiciones establecidas por la presente Ley regirán a partir del 1° de Enero del 2013.

Entre Ríos

Ley 10.183 – A.T.E.R. - Modificación al Código Fiscal y a la Ley Impositiva. (BO 13/12/2012)

Entre las principales modificaciones al Código Fiscal destacamos las siguientes:

  • Respecto de la omisión de pago de impuestos, en el caso de que la falta fuera subsanada dentro de los 15 días, se modifica el régimen de sanciones, el cual dependerá del medio de pago.
  • Se establece que la ATER podrá remitir total o parcialmente las sanciones previstas en el Código Fiscal cuando mediare error excusable del contribuyente.
  • Se establece el pago de un adicional del impuesto inmobiliario para terrenos baldíos que se determinará en función de los metros cuadrados.
  • Impuesto de Sellos:
  • Se incorporan, dentro de la base imponible, a las inscripciones de automotores cero kilómetro. El impuesto será equivalente al dos por ciento (2%) del valor que surja de la factura o de la valuación fiscal del vehículo para el caso de importación directo.

Modificaciones a la Ley Impositiva:

  • Se fija la alícuota general en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos del 4,5% cuando se trate de contribuyentes o responsables cuya sede se encuentre fuera de la Provincia de Entre Ríos.

Jujuy

Ley N° 5746. Legislatura de Jujuy . (B.O. 19/12/2012)

Por medio de la presente se sustituye el Anexo III de la Ley impositiva N° 4652, relativa al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, estableciendo, entre otros, la tasa general del 3% para las actividades de comercialización (mayorista y minorista) y de prestación de obras y servicios, e incrementando los importes mínimos de cada actividad.

La presente modificación regirá a partir del 01 de Enero de 2013, inclusive.

Mendoza

Ley N° 8486 – Poder Legislativo. Régimen de promoción. Beneficios impositivos. (BO 18/12/2012)

Se declara de interés provincial y se crea un régimen de promoción para la investigación, el desarrollo tecnológico, la fabricación local y la instalación de generadores fotovoltaicos para generar energía eléctrica y térmica a partir de del aprovechamiento de la radiación solar en el territorio de la Provincia.

Destacamos los siguientes beneficios impositivos incluidos en el presente régimen:

  1. Para entes académicos y fabricantes:
  2. Reducción del impuesto de sellos y del impuesto sobre los ingresos brutos hasta el 100%
  3. Reducción del impuesto inmobiliario sobre las instalaciones afectadas con exclusividad al objeto de esta ley hasta el 50%.
  4. Para potenciales usuarios:
  5. Reducción hasta el 100% del impuesto inmobiliario por metro cuadrado afectado con exclusividad a la instalación del sistema objeto de la presente ley
  6. Financiamiento  para la adquisición de dicho sistema.

Asimismo, se establece el plazo de sesenta (60) días, a partir de su promulgación para que el Poder Ejecutivo Provincial dicte la reglamentación de la presente ley.

Misiones

Resolución General (DGR) Nº 51/2012. Ingresos Brutos. Productores Primarios Tabacaleros. Liberación de la Retención en el Impuesto. (B.O. 19/12/2012)

Se aclara que los productores primarios tabacaleros que consten en el “Padrón de Contribuyentes Tabacaleros Exentos”, por la primer venta de su producción, quedan liberados de la retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos establecida por la R.G. (DGR) N° 43/2012, sin perjuicio de cumplimentar los requisitos exigidos para la obtención del Certificado de Exención Definitivo Tipo "A", documento necesario a fin de gozar del beneficio establecido en el Art. 155 Inc. k) del Código Fiscal Provincial.

San Luis

Ley N° VIII 0254-2012. Ley Impositiva Anual Para el Ejercicio Fiscal 2013. Código Tributario. Modificación. (B.O. 14/12/2012)

A través de la presente ley, se establecen las alícuotas, mínimos y multas correspondientes a los impuestos, tasas y demás contribuciones para el año 2013. Asimismo, se modifica el Código Tributario de la provincia de San Luis.

Santa Fe

Ley N° 13.319 – Régimen de regularización tributaria – (B.O. 10/12/2012)

Se establece un régimen de regularización tributaria para los siguientes impuestos, tasas y contribuciones provinciales: Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto Inmobiliario Urbano, Suburbano y Rural, Impuesto de Sellos, Aportes Sociales – ley N° 5110, Contribución de Mejoras, Impuesto a las actividades Hípicas –ley N° 5317, Patente Única sobre Vehículos, Tasa Retributiva de Servicios y Aportes al Instituto Becario.

Quedarán excluidos del presente régimen:

  1. Los contribuyentes con proceso penal abierto por delitos tributarios referidos a impuestos provinciales.
  2. Los agentes de recaudación del sistema denominado SIRCREB, por las retenciones o percepciones practicadas o no.
  3. Los agentes de retención y/o percepción por los importes que hubieren retenido o percibido y que no fueron ingresados al fisco, por cualquier concepto.
  4. Los planes de pago vigentes de regímenes de regularizaciones anteriores.

Están sujetas al régimen las deudas devengadas hasta la fecha de promulgación de la presente ley, hasta un monto máximo de $ 5.000.000, cuya titularidad corresponda a un mismo contribuyente. Cuando a la fecha indicada existan deudas devengadas que excedan el límite de los $ 5.000.000, su regularización constituye una condición indispensable para acceder a los beneficios del régimen. Dichas deudas podrán ser canceladas mediante la formalización de convenios de pago en las condiciones generales vigentes.

Se encontrarán comprendidas en el presente régimen, todas las obligaciones omitidas por los gravámenes mencionados aun cuando se encuentren intimadas, en proceso de determinación, en trámite de reconsideración o apelación ante el Poder Ejecutivo o ante la Justicia o sometidas a juicios de ejecución fiscal o incluidas en planes de facilidades de pagos formalizados en el marco de las resoluciones dictadas por la API caducos o no, o incluidas en regímenes de facilidades de pagos que hubiesen caducado los correspondientes beneficios.

Las obligaciones fiscales que se regularicen se calcularán adicionando al monto del impuesto, tasa o contribución el 1% de interés simple mensual, calculado desde su fecha de vencimiento hasta la de su efectivo pago o formalización del convenio respectivo, más las multas correspondientes. La deuda así determinada podrá ser cancelada:

  • de contado (con reducción de intereses y multas del 70%)
  • mediante la formalización de planes de pagos de hasta 36 cuotas mensuales, con una tasa de interés de financiación de entre 0,50% y 1,50% mensual, dependiendo e la cantidad de cuotas. Las cuotas vencerán el día diez (10) de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesión al plan de pagos.

Se dispone además que los contribuyentes que acrediten haber cumplido en tiempo y forma sus obligaciones fiscales en el período comprendido desde el 01/01/2008 a la fecha, gozarán de un estímulo a su buena conducta fiscal consistente en un descuento del 5% en el valor nominal del Impuesto Inmobiliario (urbano y rural) y Patente única sobre Vehículos, correspondientes al año 2013.

Las disposiciones del presente régimen de regularización entrarán en vigencia a partir del 2 de enero de 2013, por un término de 90 días corridos, facultándose al Poder Ejecutivo a prorrogar dicho plazo por un máximo de 30 días corridos.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR Santiago del Estero) N° 39/2012. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen Único de Agentes de Retención e Información. Resolución General N° 21/2007. Su modificación. (B.O. 14/12/2012)

Por medio de la presente se modifica la Resolución General N°21/2007, la cual regula el Régimen Único de Agentes de Retención e Información del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Entre las principales modificaciones mencionamos el incremento a dos mil pesos ($2.000) del monto facturado hasta el cual no se deben practicar retenciones ni emitir certificados de no retención. Dicho monto se incrementará a cinco mil pesos ($5.000) para el caso de la actividad primaria.

Por otra parte, se elevan los montos anuales totales facturados a partir de los cuales serán designados Agentes de Retención determinados contribuyentes del régimen general del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (ya sean contribuyentes locales o del Convenio Multilateral).

Las presentes modificaciones entrarán en vigencia el 1° de Enero de 2013.

 

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala III.

“SPINNA ARGENTINA S.R.L.", 12.10.2012

En el presente fallo, la Sala III de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, determina que la reducción de capital obligatoria que establece la Ley Nro. 19.550 para los casos de Sociedades cuyas pérdidas insuman sus reservas y el 50% de su capital, no ha de ser considerada como un incumplimiento a la obligación establecida por el Artículo Nro. 77 de la Ley del Impuesto a las Ganancias en materia de reorganización societaria, máxime cuando no existieron transferencias patrimoniales entre accionistas o terceros, ni se han verificado cambios en los porcentajes de participación societaria.

En esta línea, la Cámara indica que el cumplimiento de una obligación de carácter legal, como la establecida por la Ley Nro. 19.550, no puede constituir como ilícito ningún acto, no resultando óbice para que los quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias impositivas pendientes de utilización sean trasladables a la o las empresas continuadoras.