Begroting 2013Andere maatregelen |
Aangepast op: 20 juni 2013 - 11:45
Budget 2013 homepage | Begroting 2013 startpagina | Page d'acceuil Budget 2013
Other measures | Autres mesures
Sociale anti-misbruikbepaling
Een algemene anti-misbruikbepaling werd ingevoerd voor sociaalrechtelijke doeleinden.
Sociaalrechtelijk misbruik bestaat wanneer een belastingplichtige door middel van een rechtshandeling of een kwalificatie van een rechtshandeling één van volgende verrichtingen bewerkstelligt: (i) een verrichting waarbij hij/zij zichzelf, in strijd met de doelstellingen van één of meerdere bepalingen van het sociaal recht, buiten de toepassing plaatst van deze bepalingen of (ii) een verrichting waarbij hij/zij zichzelf, in strijd met de doelstellingen van één of meerdere bepalingen van het sociaal recht, onder de toepassing plaatst van deze bepalingen.
In het geval van sociaalrechtelijk misbruik, is de rechtshandeling of de kwalificatie van een rechtshandeling niet tegenstelbaar aan de openbare instellingen voor de sociale zekerheid (zonder de tegenstelbaarheid van de rechtshandeling of een kwalificatie van een rechtshandeling ten aanzien van derde partijen in gevaar te brengen), tenzij wordt vastgesteld dat de rechtsonderhorige op generlei wijze de bedoeling had om zich, in strijd met de doelstelling van een bepaling van het sociaal recht, te onttrekken aan of onder de toepassing te plaatsen van de desbetreffende bepaling.
De bewijslast van sociaalrechtelijk misbruik rust op de instelling of inspecteur die de niet-tegenstelbaarheid inroept. De rechtsonderhorige kan slechts de toepassing van deze niet-tegenstelbaarheid vermijden wanneer hij/zij bewijst dat de betrokken rechtshandeling of kwalificatie op generlei wijze tot doel had om zich, in strijd met de doelstellingen van het sociaal recht, hetzij onder de toepassing, hetzij buiten de toepassing te stellen van een of meerdere bepalingen van het sociaal recht. Geen subjectieve intentie van misbruik is vereist in hoofde van de rechtsonderhorige opdat de nieuwe sociale anti-misbruikbepaling zou kunnen worden toegepast. De ”gevallen van misbruik” waarop de nieuwe anti-misbruikbepaling toegepast kan worden, zullen vastgesteld worden bij Koninklijk Besluit, na advies van de Nationale Arbeidsraad.
Bron: Programmawet van 27 december 2012, Artikel 26-29.
Niet-recurrente resultaatsgebonden bonussen
Het maximumbedrag van de niet-recurrente resultaatsgebonden bonussen zou verhoogd worden van 2.430 EUR tot 3.100 EUR vanaf 2013. Echter, naast de reeds voorheen toepasselijke werkgeversbijdrage van 33%, zouden deze bonussen vanaf 2013 ook onderworpen worden aan 13,07% werknemersbijdragen.
Bron: Programmawet van 27 december 2012, Artikel 75.
Levensverzekeringscontracten
De verplichte aangifte in de personenbelasting van buitenlandse rekeningen zal vanaf aanslagjaar 2013 uitgebreid worden naar in het buitenland afgesloten individuele levensverzekeringsovereenkomsten. De verplichting geldt voor alle overeenkomsten, inclusief diegene die in vorige jaren werden afgesloten.
Bron: Programmawet van 27 december 2012, Artikel 101.
Belastingverhogingen
Artikel 444 van het Wetboek Inkomstenbelastingen 1992 werd gewijzigd vanaf aanslagjaar 2013 om te verduidelijken dat belastingverhogingen moeten worden berekend voor verrekening van de roerende voorheffing, de forfaitaire buitenlandse belastingen of de voorafbetalingen. Verder werd het huidige grensbedrag voor niet-aangegeven inkomsten (EUR 620) verhoogd tot EUR 2.500.
Bron: Programmawet van 27 december 2012, Artikel 102.
Algemene anti-misbruikbepaling
De belastingadministratie zou naar verluidt “onverwijld” een circulaire publiceren met praktische voorbeelden over de toepassing van de nieuwe anti-misbruikbepaling voor inkomstenbelastingen (gelijkaardig aan de circulaires van 19 juli 2012 en 10 april 2013 die voorbeelden bevatten van transacties die ”gevat” konden worden onder de nieuwe anti-misbruikbepaling voor registratierechten en successierechten). Daarnaast zouden algemene richtlijnen uitgevaardigd worden aan de belastinginspecteurs over de wijze waarop de nieuwe anti-misbruikbepaling kan worden toegepast en in welke situaties.
Fiscale en sociale regularisatie
De regering heeft een akkoord bereikt met betrekking tot de invoering van een nieuwe – en laatste – fiscale (en sociale) regularisatieprocedure om belastingplichtigen toe te laten hun niet aangegeven inkomsten en kapitalen te regulariseren. Het desbetreffende wetsontwerp wordt momenteel in de Kamer behandeld (Kamer).
De nieuwe procedure zal van toepassing zijn op regularisatieaanvragen ingediend vanaf 15 juli 2013 tot en met 31 december 2013. Tot en met 12 juli 2013 kunnen belastingplichtigen een regularisatieaanvraag indienen onder de huidige procedure.
De nieuwe fiscale regularisatie zal toegankelijk zijn voor natuurlijke personen en rechtspersonen onderworpen aan de vennootschapsbelasting of de rechtspersonenbelasting. Burgerlijke vennootschappen en verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid zullen eveneens een regularisatieverzoek kunnen indienen. Tot slot, belastingplichtigen die reeds een regularisatieaanvraag ingediend hebben onder de huidige procedure, zullen tevens een verzoek tot regularisatie kunnen indienen onder de nieuwe procedure.
In tegenstelling tot de vorige fiscale amnestiemaatregelen, zal het ook mogelijk zijn om kapitaal te regulariseren dat afkomstig is van bepaalde witwaspraktijken, met name (i) zware en georganiseerde belastingfraude waarbij complexe mechanismen of mechanismen van internationale dimensie betrokken zijn, alsook (ii) misbruik van bedrijfsactiva en valsheid in geschrifte. Geen regularisatie zou mogelijk zijn voor kapitalen die verkregen werden naar aanleiding van andere misdrijven (zoals illegale wapenhandel).
De voorwaarden voor de regularisatie van niet aangegeven inkomsten en kapitaal zouden verschillen al naargelang het misdrijf al dan niet reeds verjaard is voor fiscale doeleinden:
- Ingeval de misdrijven reeds zijn verjaard voor belastingdoeleinden, zouden de belastingplichtigen 35% belasting moeten betalen op het gerepatrieerde kapitaal; ongeacht of het kapitaal afkomstig is uit “gewone” of “zware en georganiseerde” belastingfraude.
- In het geval de misdrijven nog niet zijn verjaard, dan zou het kapitaal onderworpen worden aan:
- het ‘normale’ tarief, verhoogd met een boete van15 % , indien het gaat om inkomsten van “gewone” fraude;
- het ‘normale’ tarief, verhoogd met een boete van 20%, indien het gaat om inkomsten van “zware en georganiseerde” fraude.
Regularisaties van sociale bijdragen verschuldigd door zelfstandigen zullen ook mogelijk zijn onder de nieuwe procedure. Enkel sociale bijdragen die nog niet verjaard zijn kunnen geregulariseerd worden. Bij regularisatie zal een “bijkomende sociale heffing” van 15% verschuldigd zijn. Deze heffing zal fiscaal niet aftrekbaar zijn. Indien een zelfstandige tegelijkertijd zou overgaan tot sociale en fiscale regularisatie met betrekking tot niet aangegeven beroepsinkomsten, zal de bijkomende sociale heffing wel mogen worden afgetrokken om het bedrag van de te regulariseren beroepsinkomsten te berekenen.
Regularisatieverzoeken zullen moeten worden ingediend bij het bestaande “Contactpunt Regularisaties”. De belastingplichtige zal, onder de nieuwe procedure, een “bondige verklaring” moeten toevoegen aan zijn aangifteformulier, die de nodige details weergeeft van het fraudeschema, de omvang en de oorsprong van het kapitaal en de inkomsten, de periode waarin het kapitaal en de inkomsten werden gegenereerd en de bankrekeningen die gebruikt werden.
De regularisatie zal ertoe leiden dat de belastingplichtigen immuniteit verkrijgen voor verdere strafrechtelijke vervolging. Deze immuniteit zal uitgebreid worden tot “accessoire misdrijven” (valsheid in geschrifte, misbruik van bedrijfsactiva), op voorwaarde dat zij verbonden zijn met het fiscale misdrijf.
De geschatte opbrengst van deze maatregel bedraagt 513 miljoen EUR.
Bestrijding van fraude
Een aantal bijkomende initiatieven ter bestrijding van fiscale en sociale fraude zouden naar verwachting 217 Miljoen EUR moeten opbrengen.
In dit kader zouden volgende maatregelen geïntroduceerd worden ter bestrijding van fraude:
Wetsontwerp houdende fiscale en financiële bepalingen, Artikelen 97-104:
-
- Inzake inkomstenbelastingen, btw, douane en accijnzen, en diverse rechten en taksen, wordt “ernstige fiscale fraude” als een nieuw strafrechtelijk misdrijf ingevoerd, dat bestraft kan worden met een gevangenisstraf tot 5 jaar en/of een boete van EUR 250 tot EUR 250.000. Voor inbreuken inzake douane en accijnzen, zou een gevangenisstraf van 4 maanden tot 5 jaar ingevoerd worden. Op basis van het ontwerp van wet houdende dringende bepalingen inzake fraudebestrijding kwalificeert fiscale fraude als “ernstig”, wanneer valse documenten werden gemaakt of gebruikt, wanneer één of meer van de 13 fraude indicatoren die opgenomen zijn in het Koninklijk Besluit van 3 juni 2007 aanwezig zijn of wanneer het gaat om grote en abnormale bedragen, rekening houdend met de activiteiten of het eigen vermogen (in geval van vennootschappen) of het privé-vermogen (in geval van natuurlijke personen) van de belastingplichtigen;
Wetsontwerp houdende dringende bepalingen inzake fraudebestrijding:
- De anti-witwas rapporteringsverplichtingen van financiële instellingen, banken, boekhouders, notariaten, vastgoedmakelaars enz. zouden worden uitgebreid van ‘zware en georganiseerde fiscale fraude’ naar ‘ernstige fiscale fraude’;
- Meer strikte maatregelen zouden ingevoerd worden voor contante betalingen, zoals bijvoorbeeld de uitbreiding van de beperkingen op contante betalingen tot EUR 5.000 voor verkopen door natuurijke particulieren aan handelaars in edele metalen en door de uitbreiding van de identificatievereisten tot de verkopen van edele metalen die afgewikkeld worden in contanten. Daarnaast zouden contante betalingen in bepaalde sectoren (zoals bijv. recyclage, handel in oude of edele metalen) verboden worden;
- Bedrijven die hun jaarrekening niet neerleggen gedurende 3 opeenvolgende jaren zouden automatisch geschrapt worden uit de Kruispuntbank voor Ondernemingen.
De vereenvoudiging van fiscale wetgeving en procedures
De regering is ook van plan om voorstellen in te dienen in het Parlement om de fiscale wetgeving en procedures te vereenvoudigen, met de bedoeling om voor 1 januari 2014 concrete maatregelen ter stemming neer te leggen. De regering zal in de verenigde Commissies Financiën van de Kamer en de Senaat een grondige reflectie aanvatten. Deze Gemengd Commissie zou moeten nadenken over hoe de fiscale regelgeving dient te evolueren, om rekening te houden met de gewijzigde institutionele context, en met als doelstelling tot een meer evenwichtige belastingheffing en een verschuiving te komen van belastingen op arbeid naar belastingen op kapitaal of milieu of andere soorten belastingen.
Loonmatiging
Om de loonkloof te overbruggen met de ons omringende landen, zouden loonsverhogingen, andere dan verhogingen die het gevolg zijn van loonindexatie en baremaverhogingen, verboden zijn in 2013 en 2014. Dit verbod zou ook gelden voor via CAO afgesproken collectieve loonsverhogingen. Naar verluidt zouden individuele loonsverhogingen mogelijk blijven, zolang de werkgever de gemiddelde loonkost op het niveau van het bedrijf als geheel respecteert. De voortzetting van bepaalde bestaande voordelen (zoals bijvoorbeeld ecocheques of eenmalige bonussen) zou toegelaten zijn en zou niet worden beschouwd als een “verhoging” voor de toepassing van de loonmatigingsmaatregel. Forfaitaire onkostenvergoedingen, resultaatsgebonden bonussen, winstdeelnemingsplannen en innovatiepremies zouden mogelijk blijven onder de loonmatigingswetgeving.
Uitzonderingen zouden ook mogelijk zijn voor werknemers die werken aan het minimumloon en bij promoties.
Vestiging en inning van belastingen
De volgende maatregelen zouden ook ingevoerd worden om de vestiging en inning van belastingen te verbeteren:
- Ambtenaren van douane en accijnzen zouden, bij een controle op de openbare weg, de onmiddellijke betaling van openstaande verkeersboetes kunnen vragen of, de wagen mogen immobiliseren in geval van niet-betaling;
- Delegatie van de bevoegdheid aan de Koning om te bepalen welke rekeningen en contracten gemeld moeten worden door banken en kredietinstellingen aan het centrale contactpunt bij de Nationale Bank, ... (Wetsontwerp houdende fiscale en financiële bepalingen, Artikel 29);
- De invoering van de mogelijkheid voor belastingplichtigen om te kiezen om uitsluitend elektronische (in de plaats van papieren) aanslagbiljetten te ontvangen Wetsontwerp houdende fiscale en financiële bepalingen, Artikel 24);
- De invoering van een algemene verplichting voor vennootschappen en rechtspersonen om hun aangifte elektronisch in te voeren via BIZTAX, uitgezonderd in die situaties waarin deze vennootschappen en rechtspersonen (of hun gevolmachtigde) niet over de middelen beschikken om via elektronische weg aangiftes in te dienen Wetsontwerp houdende fiscale en financiële bepalingen, Artikel 26).
Taks op beleggingsinstellingen
De jaarlijkse taks op beleggingsinstellingen, kredietinstellingen en verzekeringsmaatschappijen zou worden verhoogd van 0,08% tot 0,0965% vanaf 1 januari 2013 en tot 0,0925% vanaf 1 januari 2014.
Bron: Wetsontwerp houdende fiscale en financiële bepalingen, Artikel 105
Andere maatregelen inzake personenbelasting
Om te voldoen aan de wetgeving van de Europese Unie, zullen de belastingkredieten voor de uitbreiding van de onderneming met eigen financiële middelen (art. 289bis, §1 WIB) en de belastingkredieten voor lage activiteitsinkomens (art. 289ter WIB) ook toegekend worden aan niet-inwoners die vallen onder het toepassingsgebied van artikel 244 WIB (bijv. niet-inwoners die een Belgische verblijfplaats hebben behouden gedurende de volledige belastbare periode en niet-inwoners die ten minste 75% van hun totale beroepsinkomen in België hebben verdiend).
Deze maatregel zou in werking treden vanaf aanslagjaar 2013.
Bron: Wetsontwerp houdende fiscale en financiële bepalingen, Artikelen 19-20
Daarnaast zouden sommige gewestelijke belastingkredieten (zoals bijvoorbeeld het belastingkrediet in Vlaanderen voor de zogenaamde “win-win” leningen) ook toegekend worden aan niet-inwoners die ten minste 75% van hun beroepsinkomen in België verkrijgen.
De inwerkingtreding van deze maatregelen zou bepaald moeten worden op basis van een overeenkomst met de Gewesten.
