Zeit zu handelnForeign Account Tax Compliance Act (FATCA) |
Am 18. März 2010 hat die US-Regierung den „Hiring Incentives to Restore Employment Act“ (HIRE) verabschiedet. Der „Foreign Account Tax Compliance Act“ (FATCA) ist wesentlicher Bestandteil von HIRE und hat weitreichende Konsequenzen für Institutionen weltweit, die US-amerikanische Kunden betreuen und/oder in US-Werte investieren bzw. deren Kunden in US-Werte investieren.
Am 27. August hat das US-Finanzministerium zusammen mit der US-Steuerbehörde (IRS) mit der Veröffentlichung einer ersten Richtlinie die Ausgestaltung von FATCA weiter präzisiert und den Kreis der unmittelbar betroffenen Finanzinstitutionen näher definiert. Die primäre Zielsetzung von FATCA ist die Sicherstellung der korrekten Besteuerung von in den USA steuerpflichtigen Personen, er erweitert hierzu das bisher aus dem QI-Regime bekannte Verfahren. Durch FATCA sollen weltweit Institutionen, die US-amerikanische Kunden oder Unternehmen/Gemeinschaften mit US-amerikanischen Anteilseignern betreuen oder Zahlungen aus US-Quellen weiterleiten, in ein Vertragsverhältnis mit dem IRS gezwungen werden, das sie de facto zur Offenlegung aller wesentlichen Kundendaten von US-Bürgern zusammen mit einer regelmäßigen Meldung von Kontendaten (Bestands- und Bewegungsdaten) an den IRS verpflichtet. Von FATCA betroffene Institutionen, die dieses Vertragsverhältnis nicht eingehen, werden durch die Einführung einer 30%igen Quellensteuer auf US-basierte Erträge (einschließlich Veräußerungserlösen) sanktioniert. Inkrafttreten wird FATCA am 1. Januar 2013.
Die wesentlichen Inhalte:
FATCA - The path forward
FATCA - Es gibt viel zu tun
FATCA - Überblick Notice 2011 - 53
FATCA - IRS Notice 2011 - 53 - Deutsche Übersetzung
FATCA - Jetzt die Umsetzung planen
FATCA - Notice 2011-34 - Deutsche Übersetzung
FATCA Kundeneinstufungsprozess
Treasury Official Comments on FATCA Guidance
Initial Guidance
"Technical Explanation“ zum Gesetz
Gesetz
Zeit zu handeln - Foreign Account Tax Compliance Act (FACTA)
Vergleich mit dem Qualified Intermediary Regime
| QI Regime | FATCA Regime | |
| Betroffene Länder | Länder mit denen das IRS eine QI-Mustervereinbarung abgeschlossen hat | Alle Länder |
| Betroffene Unternehmen | Banken, Investmentgesellschaften | Alle Foreign Financial Institutions (FFIs) |
| Auswirkungen auf den Konzernverbund | Wahlrecht jedes einzelnen Unternehmens im Konzernverbund auf Abschluss eines QI-Vertrages | Pflicht zur Teilnahme jedes FFIs im Konzernverbund |
| Einbezogene Konten | QI kann bestimmen, welche seiner Konten die Erträge aus US-Quellen erhalten von dem QI-Vertrag betroffen sind | Alle Konten sind betroffen, auch falls sie nur Erträge aus Nicht-US-Quellen enthalten |
| Reporting (hinsichtlich US-Steuerpflichtiger) | Lediglich Reporting von Erträge aus US-Quellen von US-Personen und von Veräußerungserlösen aus in den USA abgewickelten Verkäufen | Reporting der weltweiten Erträge und Veräußerungserlöse |
