Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)
Am 17. Jänner 2013 hat die U.S.-Steuerbehörde (IRS) den rechtsgültigen finalen Erlass zu FATCA, die sogenannten „Final Regulations“, veröffentlicht. FATCA – die Abkürzung steht für „Foreign Account Tax Compliance Act“ – wurde als Chapter 4 im U.S. Bundessteuergesetz (IRC) kodifiziert.
FATCA will verhindern, dass Personen ihr in den USA steuerpflichtiges Einkommen in ausländischen Finanzinstitutionen und sonstigen ausländischen Einrichtungen vor dem IRS verstecken. Zu diesem Zweck sollen diese ausländischen Institutionen in ein Vertragsverhältnis mit dem IRS treten, in dem sie sich verpflichten, alle wesentlichen Daten von U.S.-Kunden offenzulegen und jährlich deren Kontoinformationen zu übermitteln. Institutionen, die dieses Vertragsverhältnis nicht eingehen, müssen eine 30 prozentige Quellensteuer auf U.S.-basierte Erträge oder Zahlungen entrichten.
FATCA hat damit weitreichende Konsequenzen für ausländische Institutionen, die Dienstleistungen für U.S.-Bürger anbieten, selbst in U.S.-Werte investieren, oder Zahlungen aus U.S.-Quellen weiterleiten.
Die Final Regulations legen nun endgültig alle Fristen bezüglich des Inkrafttretens von FATCA fest. FATCA wird am 1. Jänner 2014 für teilnehmende Institutionen in Kraft treten. Die Anmeldefrist beim IRS beginnt mit 15. Juli 2013. Institutionen, die von Beginn an „compliant“ mit FATCA sein wollen, müssen sich bis spätestens 25. Oktober 2013 beim IRS angemeldet haben, um sicherzustellen, dass sie in dessen Liste mit Ende Dezember 2013 aufgenommen werden. Institutionen die diese Frist versäumen, werden als „non-compliant“ mit FATCA erachtet und unterliegen der genannten Besteuerung seitens des IRS.
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