PAL-compliance
Ud over de skatte-, it- og aktuarmæssige overvejelser, selskaberne skal gøre sig i forbindelse med implementering af de nye PAL-regler, er det nødvendigt at overveje, hvordan selskaberne sikrer sig, at compliancereglerne overholdes.
En vigtig opgave for den ansvarshavende aktuar er at sikre, at depotet og markedsværdihensættelsen bliver beregnet korrekt. Aktuaren må grundigt sætte sig ind i lovteksten og forstå, hvordan PAL skal opgøres på den enkelte forsikredes depot. Der skal vælges én af to mulige opgørelsesmetoder for beregning af PAL. Valget af opgørelsesmetode er bindende og skal træffes ved overgang til den nye lov.
Aktuaren skal sikre, at selskabets administrationssystem bliver udviklet, så det modsvarer ændringerne i lovgivningen. Indførelsen af de nye PAL-regler kan dermed medføre en betydelig administrationsbyrde for mange livsforsikringsselskaber og pensionskasser.
En anden vigtig opgave for den ansvarshavende aktuar er at gennemgå alt skriftligt materiale indeholdende aktuarmæssige elementer, der bliver sendt til de forsikrede. I visse tilfælde vil opgørelsen af PAL-beskatningen være svær at forstå for den enkelte forsikrede. Eksempelvis skal et eventuelt underskud på risikoresultat og/eller omkostningsresultat PAL-beskattes. Disse situationer kan være udfordrende at kommunikere til de forsikrede på en let forståelig måde.
Livsforsikringsselskaber og pensionskasser bliver løbende mødt med nye lovgivningsmæssige tiltag, der udfordrer evnen til at omstille rutiner, informations- og produktionsflow. Det er Deloittes opfattelse, at betydelige ressourcer og kompetencer er nødvendige for at imødekomme de nye PAL-regler og indlejre dem i det enkelte selskab.
I forhold til vejledningen til § 71 skal selskaberne på alle væsentlige aktivitetsområder have udarbejdet skriftlige forretningsgange, og selvom vejledningen ikke indeholder konkrete henvendelser til forretningsgange vedrørende opgørelse af pensionsafkastskat, er det vores opfattelse, at der bør udarbejdes sådanne.
Det er vores opfattelse, at udarbejdelse af skriftlige forretningsgange, herunder beskrivelse af, hvilken afdeling der har ansvaret for opgørelse af pensionsafkastskatten, hvilke kontrolprocedurer der skal etableres for at sikre en korrekt opgørelse m.v., er et vigtigt område at overveje i forbindelse med implementering af de nye regler.
Vores erfaring viser os, at ikke alle selskaber under implementeringen af nye regler og systemer overvejer disse forhold, hvilket i sidste ende kan føre til efterfølgende yderligere arbejde, eksempelvis for at få etableret de nødvendige kontrolprocedurer.
Om datagrundlaget til opgørelsen, PAL-skatten kommer fra, er et bogføringssystem eller et medlemssystem har ingen indflydelse på, hvordan revisionen gennemføres. Det kræver dog, at der fortsat er etableret fornuftige kontrolprocedurer i selskabet, herunder at der er udarbejdet skriftlige forretningsgange, at de udførte kontroller dokumenteres, og at der er etableret den nødvendige funktionsadskillelse.
På baggrund af ovenstående er det vores anbefaling, at selskaberne allerede indledningsvis gør sig overvejelser herom.
CVR-nr.: 33 96 35 56
Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til www.deloitte.com/about for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer