Tax & Legal News

V tomto vydání

Přímé daně

České daňové novinky

Nálezy z kontrol finančních úřadů – Nedokončená výroba kontrolovaná pomocí software IDEA

Česká daňová správa zveřejnila na svých webových stránkách (csd.mfcr.cz) další nálezy z kontrol finančních úřadů. Novým pomocníkem při kontrolách správců daně je software IDEA, který lze využít pro kontrolu účetnictví daňového subjektu a urychlit tak proces kontroly.

Česká daňová správa uvádí jeden konkrétní případ kontroly, při níž byl software IDEA využit. Správce daně měl podezření, že daňový subjekt porušuje věcnou a časovou souvislost nákladů a výnosů, protože nezahrnuje rozpracované zakázky do nedokončené výroby. Při kontrole se proto správce daně zaměřil především na vedení zakázek a k přiřazení dokladů k jednotlivým zakázkám.

Účetní data v elektronické podobě byla zkontrolována pomocí software IDEA. Na základě analýzy byly potom vytipovány zakázky, u nichž došlo k pochybení, protože na ně byly účtovány pouze výdaje a žádné příjmy, anebo byly vyfakturovány, avšak náklady na ně plynuly i po vystavení poslední zaúčtované faktury vydané. Daňový subjekt tak nebyl schopen prokázat zahrnutí těchto zakázek do nedokončené výroby a správce daně konstatoval nedodržení časové souvislosti nákladů a výnosů.

Správa daní

Reorganizace daňové sekce Ministerstva financí

Ministerstvo financí zahájilo v červnu 2010 reorganizaci daňové sekce. Podle novely zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, která byla ve sbírce zákonu vyhlášena 16. června 2010, by do 1. ledna 2011 mělo být ustanoveno Generální finanční ředitelství, které převezme stávající kompetence Ministerstva financí v oblasti výkonu správy daní a řízení daňové správy.

V rámci reorganizace daňové sekce už byl 1. června vytvořen nový odbor Daňová legislativa, který se specializuje na tvorbu legislativních textů v daňové oblasti a je přímo podřízen náměstkovi ministra financí pro daně a cla. Kromě toho došlo k posunu zaměření dosavadních daňových odborů na věcnou stránku daňové politiky, které byly seskupeny do nově vytvořené skupiny Daňová politika.

Nepřímé daně

Krátké zprávy

Nová informace MF ČR k zákonu o DPH

Ministerstvo financí České republiky blíže na svých internetových stránkách komentuje retroaktivní zrušení §36a odst. 3 písm. d) zákona o DPH (dodaňování zaměstnaneckých benefitů). Ministerstvo financí České republiky vyjasňuje, že oprava původního zdanění se může provést pomocí dodatečného daňového přiznání nebo v řádném daňovém přiznání v závislosti na rozhodnutí plátce provádějícího opravu.

KOMUNITÁRNÍ PRÁVO – NOVÉ SMĚRNICE EU

Návrh směrnice – úprava pravidel pro podávání žádostí o vrácení DPH
Subjekty, které požadují vrátit DPH zaplacené v ceně zboží nebo služeb v jiném členském státě, využívají od 1. ledna 2010 nový systém fungující na elektronické bázi. Čelí přitom mnoha administrativním a technickým obtížím. Evropská komise na vzniklou situaci reaguje a navrhuje upravit pravidla pro podávání žádostí o vrácení DPH. Především by současná lhůta pro podání žádostí za rok 2009 stanovená na konec září 2010 měla být prodloužena do konce března 2011. Měla by být nastavena jednotná pravidla pro formát elektronických příloh k žádostem a určen způsob, jakým budou daňové správy jednotlivých členských států komunikovat s žadatelem (potvrzení přijetí žádosti, vyžádání dodatečných informací apod.).

Návrh Komise má formu Směrnice, kterou musí členské státy do svých daňových legislativ implementovat. Vznikají tak pochybnosti, zda je 10 týdnů před současným termínem pro podání žádostí za rok 2009 dostatečně dlouhá doba na potřebné legislativní kroky.

Finální přijetí směrnice o vystavování DPH faktur
Rada EU přijala směrnici, která by měla zjednodušovat a sjednocovat pravidla pro vystavování faktur pro účely DPH. Kromě změn, které nejsou pro české plátce relevantní, dokument obsahuje i úpravy, které by měly přinést i zásahy do českého zákona o DPH. Jde především o tyto oblasti:

• V případě kontinuálních dodávek zboží do jiného členského státu bude vždy poslední den každého kalendářního měsíce příslušná část dodávky považována za uskutečněnou. To se projeví i na straně pořizovatele zboží. Změní se tak pravidla pro reportování kontinuálních intrakomunitárních dodávek a pořízení zboží.
   
• Intrakomunitární dodávky zboží budou muset být vyfakturovány nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po měsíci, kdy byla dodávka uskutečněna. Pořizovatelé zboží by tak v principu měli DPH samovyměřovat vždy na základě přijatého daňového dokladu.
   
• V případě dovozu zboží může plátce základ daně vyjádřený v cizí měně přepočíst na českou měnu pomocí kurzu publikovaného Evropskou Centrální Bankou. Nicméně každý členský stát bude oprávněn u vybrané formy dovozu či vybraného okruhu osob vyžadovat přepočet pomocí kurzu použitého při stanovení celní hodnoty.
   
• Členské státy budou oprávněny umožnit plátcům s ročním obratem nižším než ekvivalent 500 tis. EUR přiznávat daň na výstupu až k okamžiku splacení pohledávky za odběratelem a uplatňovat nárok na odpočet DPH na vstupu rovněž až v okamžiku uhrazení závazků. Roční obrat bude kalkulován specifickým způsobem, tj. nemělo by jít o sumu účetních výnosů plátce. Členské státy mohou za určitých podmínek zvýšit zmíněný limit až na ekvivalent 2 mil. EUR.
   
• Elektronické faktury budou moci být vystavovány v jakémkoli formátu bez zaručeného elektronického podpisu, pokud bude zaručena věrohodnost původu a neporušenost obsahu jiným způsobem.
   
• Vystavování faktur se bude řídit pouze pravidly členského státu, ve kterém je místo plnění uskutečněné dodávky. V případě intrakomunitárních dodávek zboží a intrakomunitárního poskytování služeb se však vystavování faktur bude řídit pouze pravidly členského státu, ve kterém je usazen dodavatel.
   
• Zjednodušený daňový doklad bude moci být vystaven pouze tehdy, pokud hodnota plnění nepřesáhne ekvivalent 100 EUR (členské státy mohou za určitých podmínek zvýšit zmíněný limit až na ekvivalent 400 EUR). Zjednodušený daňový doklad nebude moci vystavit osoba, která není usazena ve členském státě, ve kterém je místo plnění uskutečněné dodávky.
   
• Členské státy budou oprávněny umožnit plátcům daně vystavovat souhrnné daňové doklady za delší časové období než kalendářní měsíc.

Účinnost směrnice je stanovena na 1. ledna 2013. Do té doby by tak měla být připravena novela českého zákona o DPH, která by potřebné změny implementovala.

Granty a pobídky

Aktuality v rámci České republiky

Investice do výzkumu a vývoje

Až do podzimu 2011 probíhá příjem žádostí o dotaci do programu Potenciál, kde mohou subjekty v oblasti zpracovatelského průmyslu bez rozdílu velikosti žádat o dotaci na investice do výzkumných a vývojových kapacit. Podporovány jsou investice do nákupu strojů a zařízení, budov a pozemků, hardwaru a softwaru a práv duševního vlastnictví za účelem výzkumu a vývoje. Maximální dotace na jeden projekt je 100 mil Kč, přičemž projekty nesmí být realizovány na území hl. města Prahy.

Podpora inovací v průmyslu

Od 1. května 2010 do 30. září 2010 probíhá příjem žádostí o dotaci do programu Inovace. Program je zaměřen na podporu projektů v oblasti inovace produktů a výrobních procesů. Žádat o dotaci na nákup strojů a zařízení, stavební úpravy, nákup hardwaru, softwaru a práv duševního vlastnictví mohou podnikatelé bez rozdílu velikosti, přičemž projekt musí být realizován mimo území hl. města Prahy. Na jeden projekt je možné získat dotaci až 75 mil. Kč resp. až 150 mil. Kč dle místa realizace projektu a celkově budou mezi žadatele rozděleny 4 mld. Kč.

Investice do výroby

Od 1. května 2010 do 1. srpna 2010 probíhá příjem žádostí o dotaci do programu Rozvoj. Program je zaměřen na podporu projektů, jejichž předmětem je nákup výrobních zařízení pro zajištění následné sériové výroby žadatelem o dotaci mohou být pouze malé a střední podniky (do 250 zaměstnanců), které svůj projekt realizují v konkrétním podporovaném regionu. Maximální dotace na jeden projekt je 20 mil. Kč.

Centra sdílených služeb a vývoj informačních technologií

Od 15. dubna 2010 do 15. října 2010 probíhá příjem žádostí do programu ICT a strategické služby. Program je zaměřen na tvorbu center sdílených služeb, center vývoje informačních technologií a center oprav hi-tech výrobků. Žadatelé o dotaci mohou být všechny podnikatelské subjekty bez rozdílu velikosti a délky podnikání. Dotace je určena na mzdové náklady zaměstnanců na nově vytvořených pracovních místech a nájemné, či je možné dotaci čerpat na investiční náklady spojené s vybudováním příslušného centra. Kritériem v programu je počet nově vytvořených pracovních pozic. Na jeden projekt je možné získat dotaci až 100 mil. Kč resp. až 150 mil. Kč dle místa realizace projektu a celkově bude mezi žadatele rozdělena 1,5 mld. Kč.

Investice do informačních technologií

Od 1. ledna 2010 až do 15. října 2010 probíhá příjem žádostí o dotaci v rámci programu ICT v podnicích, přičemž žádat o dotaci mohou pouze malé a střední podniky. Dotace je určena na projekty zavádění a rozšiřovaní informačních technologií, informačních systémů, programového vybavení, outsourcingu informačních systémů apod. Maximální dotace na jeden projekt je stanovena na 20 mil. Kč a mezi žadatele bude rozděleno celkem 0,5 mld. Kč.

Investice do ochrany životního prostředí

Ministerstvo životního prostředí a Státní fond životního prostředí vyhlásily výzvu pro příjem žádostí o dotaci na tzv. velké projekty (nad 25 mil. EUR). Žádosti o dotace je možné předkládat od 1. března 2010 až do 30. června 2011, přičemž maximální dotace na jeden projekt je 300 mil. Kč. Celkově bude mezi žadatele rozděleno 5 mld. Kč. Podporovány budou projekty zaměřené především na aktivity v oblasti rekonstrukce spalovacích zdrojů s výkonem nad 5MW, opatření ke snížení NH3 a NOx, rekonstrukce a také výstavba rozvodů tepla za účelem připojení nových zákazníků apod.

Podpora specifického vzdělávání

Až do 31. října 2010 je možné předkládat žádosti o dotace v rámci programu EDUCA. Žádat mohou podniky bez ohledu na velikost, které mají sídlo na území České republiky a spadají do podporovaných CZ-NACE (zpracovatelský průmysl, výroba a rozvod elektřiny, plynu, tepla, stavebnictví atd.) Podporováno je zejména specifické vzdělávání zaměstnanců a zaměstnavatelů zaměřené na prohloubení, rozšíření, zvýšení, obnovení nebo udržení kvalifikace. Z dotace nelze podpořit vzdělávání zaměstnanců s výkonem práce mimo hl. město Prahu. Maximální dotace na jeden projekt je 8 mil. Kč, přičemž žadatelé mohou získat dotaci až ve výši 100% celkových nákladů projektu. Celková alokace na výzvu je 750 mil. Kč.

Podpora vzdělávání v oblasti vysokého školství

Ministerstvo školství mládeže a tělovýchovy vyhlásilo 7. června 2010 průběžnou výzvu k předkládání individuálních projektů v rámci Prioritní osy 2 Terciární vzdělávání, výzkum a vývoj, oblast podpory 2.3 Lidské zdroje ve výzkumu a vývoji. K podporovaným aktivitám patří vytváření kvalitních týmů výzkumu a vývoje a jejich dalšího rozvoje a/nebo zapojení jedinců i týmů do mezinárodních sítí a projektů v oblasti výzkumu a vývoje. Oprávněnými žadateli jsou vysoké školy a výzkumné instituce. Oprávněnými partnery pro realizaci projektu jsou právnické osoby se sídlem v České republice. Maximální výše finanční podpory na jeden projekt činí 40 mil. Kč, přičemž z dotace lze pokrýt až 100 % způsobilých výdajů projektu. Žádosti lze předkládat do 29. dubna 2011.

Aktuality v rámci Slovenské republiky

Podpora výzkumu a vývoje

Ministerstvo hospodárstva Slovenskej republiky dne 26. dubna 2010 vyhlásilo výzvu na příjem žádostí v oblasti podpory inovačních aktivit v podnicích. Uzávěrka výzvy je 24. ledna 2011. Mezi podporované aktivity patří:

• Průmyslový výzkum – plánovaný výzkum nebo kritický průzkum zaměřený na získání nových poznatků a schopností pro vývoj nových výrobků, postupů nebo služeb nebo na dosáhnutí významného zlepšení existujících výrobků, postupů nebo služeb,
   
• Experimentální vývoj – znamená získávání, kombinování, formování a používání existujících vědeckých, technologických, obchodních a jiných relevantních poznatků a schopností pro účely výrobních plánů a sestav nebo návrhů nových, změněných nebo vylepšených výrobků, postupů nebo služeb.

Mezi oprávněné příjemce pomoci patří všechny podniky bez omezení. Minimální výše dotace na jeden projekt činí 30 tis. EUR, maximální dotace je 2 mil. EUR. Maximální délka realizace projektu je 3 roky.

Energetická opatření ve výrobě

Ministerstvo hospodárstva Slovenskej republiky dne 3. května 2010 vyhlásilo výzvu na příjem žádostí v oblasti podpory zvyšování energetické efektivnosti na straně výroby i spotřeby a zavádění progresivních technologií v energetice. Uzávěrka výzvy je 2. srpna 2010. Mezi podporované aktivity patří:

• Investiční projekty zaměřené na úspory energie,
   
• Investiční projekty zaměřené na vysoce účinnou kombinovanou výrobu elektřiny a tepla,
   
• Investiční projekty zaměřené na využívání obnovitelných zdrojů energie, tj. budování, modernizace nebo rekonstrukce,
   
• Vybudování připojení k elektrické distribuční soustavě výlučně v kombinaci s budováním vysoce účinné kombinované výroby elektřiny a tepla.

Mezi oprávněné příjemce pomoci patří pouze malí a střední podnikatelé (do 250 zaměstnanců) Minimální výše dotace na jeden projekt činí 20 tis. EUR, maximální výše je 200 tis. EUR. Maximální délka realizace projektu je 2 roky.

Ostatní

Novela zákona 329/1999 Sb. o cestovních dokladech

V současné době lze do cestovních dokladů rodičů zapsat děti mladší 10-ti let. Zápis obsahuje jméno a příjmení, datum narození a pohlaví dítěte. Zapsané děti pak mohou s rodiči překračovat státní hranice bez vlastního cestovního dokladu.

Od léta 2012 budou muset mít i děti mladší 10-ti let pro cestu do ciziny vlastní cestovní doklady a nebude již stačit, aby je měli rodiče zapsané ve svém pasu. Nové opatření má ztížit možnost únosů dětí do ciziny nebo obchodu s dětmi.

Vychází ze zásady „jedna osoba – jeden pas“, podle níž každý musí mít pro cestu do zahraničí svůj vlastní doklad. Novelu, která vychází z nařízení Evropského parlamentu, svým podpisem stvrdil prezident Václav Klaus 7. června 2010.

Omezení prokury

Nejvyšší soud ve svém usnesení 29 Cdo 2720/2009 vydaném 28. dubna 2010 řeší otázku, zda je prokurista oprávněn uzavřít smlouvu o převodu obchodního podílu v jiné společnosti. Prokura je institut obchodního práva zakotvený v § 14 obchodního zákoníku, jímž podnikatel zmocňuje prokuristu ke všem právním úkonům, k nimž dochází při provozu podniku, i když se k nim jinak vyžaduje zvláštní plná moc. Jedná se o obsahově velmi široké zmocnění, ze kterého je vyloučeno oprávnění zcizovat nemovitosti a zatěžovat je, ledaže je toto oprávnění výslovně v udělení prokury uvedeno. Do vydání citovaného usnesení však nebylo zcela jasné, co lze považovat za provoz podniku – zda jsou to pouze právní úkony, které se týkají podnikání, nebo lze pojem provoz podniku vykládat šířeji.

V konkrétním případě šlo o to, zda prokurista společnosti může platně podepsat smlouvu o převodu obchodního podílu, na jejímž základě se společnost stane jediným společníkem v další společnosti. Odvolací soud dospěl k závěru, že smlouva o převodu obchodního podílu v jiné obchodní společnosti se netýká provozu podniku. Vycházel přitom ze zápisu oborů v obchodním rejstříku, v nichž podnikatel podniká. Nejvyšší soud však tento názor odmítl a naopak judikoval, že při posuzování, zda konkrétní právní úkon svou povahou spadá do provozu podniku, záleží na povaze podniku podnikatele a jeho provozu, nikoli na tom, jak je vymezen předmět podnikání podnikatele v obchodním rejstříku. Ten totiž nevystihuje celou šíři úkonů, které k provozu podniku patří. Jen na základě vymezení předmětu podnikání obchodní společnosti v obchodním rejstříku tedy nelze učinit závěr o tom, zda konkrétní právní úkon byl učiněn při provozu podniku této obchodní společnosti. Pouze tehdy, nebude-li nabytí obchodního podílu souviset s provozováním podniku, nebude prokurista zmocněn příslušnou smlouvu uzavřít. Je tedy třeba v každém jednotlivém případě zkoumat, zda smlouva o převodu obchodního podílu byla uzavřena při provozu podniku dotčeného podnikatele či nikoliv.

Pojem provozu podniku je třeba chápat v celé jeho šíři – tedy tak, že podnikatel, který provozuje podnik, činí převážnou většinu úkonů v souvislosti s tímto provozem, a prokurista je omezen v zásadě jenom podle druhého odstavce § 14 obchodního zákoníku.

K provozu podniku nebudou patřit zejména mimořádné dispozice, které se sice týkají podniku, ale jeho další provoz podnikatelem znemožní (prodej nebo pronájem podniku), nebo ho alespoň podstatně negativně ovlivní (zřízení zástavního práva k podniku), popř. s provozem podniku nijak nesouvisejí. Za úkony související s provozem podniku však nelze považovat jenom okruh úkonů odpovídající dispozicím v rámci obvyklého (běžného) hospodaření, neboť k provozu podniku budou patřit i některé úkony mimo obvyklé hospodaření (např. uzavření smlouvy o úvěru nebo nakládání s volnými zdroji podniku).

Nelze tedy paušálně vyloučit, aby podnikatel uskutečňoval svůj podnikatelský záměr i např. prostřednictvím nabývání majetkových účastí v (jiných) obchodních společnostech; v takových případech půjde beze sporu o právní úkon, k němuž dochází při provozu podniku, a k němuž je tedy prokurista v souladu s ustanovením § 14 odst. 1 obchodního zákoníku oprávněn. Pouze tehdy, nebude-li nabytí obchodního podílu souviset s provozováním podniku, nebude prokurista zmocněn příslušnou smlouvu uzavřít.

Novela zákona o účetnictví

Dne 29. června 2010 předložila vláda poslanecké sněmovně návrh zákona, kterým se mění zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.

Návrh zákona byl rozeslán poslancům a měl by být Poslaneckou sněmovnou projednán na podzim tohoto roku. V platnost by zákon měl vejít 1. ledna 2011.

Novela zákona upravuje např. použití standardů IAS a to v případech, které nejsou dnes legislativně upraveny.

Smlouva mezi Českou republikou a Austrálií o sociálním zabezpečení

Dne 2. července 2010 byl Poslanecké sněmovně předložen návrh na ratifikace Smlouvy mezi Českou republikou a Austrálii o sociálním zabezpečení, která byla podepsaná v Canbeře 16. září 2009. Smlouva by měla stanovit přesná pravidla pro koordinaci sociálních systémů Austrálie a České republiky. Cílem koordinace je odstranit kolize vznikající při aplikaci národních zákonů a vyloučit omezení nároků na dávky z důvodu občanství, bydliště, či kratší doby pojištění získané na území některého státu.

Daňové povinnosti na srpen 2010 a září 2010

Zdroj: www.mfcr.cz, www.czso.cz

Tyto materiály a informace v nich obsažené předkládá společnost Deloitte Česká republika a jejich účelem je podat obecné informace o konkrétní záležitosti či záležitostech, nikoli jejich vyčerpávající rozbor.

Informace uvedené v těchto materiálech proto nepředstavují účetní, daňové, právní, investiční, poradenské ani jiné odborné rady či služby. Tyto informace by neměly být použity jako jediné východisko při přijímání rozhodnutí, která by mohla mít vliv na Vás nebo Vaše podnikání. Před přijetím jakýchkoli rozhodnutí nebo provedením kroků, jež by mohly ovlivnit Vaši osobní finanční situaci nebo podnikání, byste měli vyhledat radu kvalifikovaného odborného poradce.

Tyto materiály a informace v nich obsažené jsou předkládány v jejich stávající podobě a společnost Deloitte Česká republika neposkytuje ve spojitosti s nimi žádná výslovná ani implicitní prohlášení či záruky. Aniž by tím bylo omezeno výše uvedené, společnost Deloitte Česká republika nezaručuje, že tyto materiály nebo informace v nich uváděné neobsahují chyby nebo že splňují jakákoli konkrétní kritéria kvality. Společnost Deloitte Česká republika výslovně odmítá veškeré implicitní záruky, jako jsou např. záruky obchodovatelnosti, nároku, způsobilosti pro určitý účel, neporušení pravidel, slučitelnosti, bezpečnosti a správnosti.

Použijete-li tyto materiály a informace v nich obsažené, činíte tak na vlastní riziko a zároveň přebíráte plnou odpovědnost za škody vyplývající z použití těchto materiálů a informací. Společnost Deloitte Česká republika neodpovídá za žádné zvláštní, nepřímé, nahodilé, následné nebo represivní škody či jakékoli jiné škody vzniklé v důsledku použití těchto materiálů nebo informací v nich obsažených, a to bez ohledu na to, zda budou uplatňovány na základě smlouvy, zákona, porušení závazku (včetně porušení způsobeného nedbalostí) nebo jiným způsobem.

Pokud nebude jakékoli z výše uvedených ustanovení z jakéhokoli důvodu plně vymahatelné, ostatní ustanovení zůstávají v platnosti.