Tax & Legal News

V tomto vydání

Přímé daně

České daňové novinky

Balíček ministra financí snižující deficit publikován ve Sbírce zákonů

Dne 20. října 2009 byl publikován ve Sbírce zákon č. 362/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s návrhem zákona o státním rozpočtu České republiky na rok 2010. Tímto zákonem dojde s účinností od 1. ledna 2010 ke zvýšení obou sazeb daně z přidané hodnoty o 1 % a ke zvýšení spotřebních daní. Dochází také ke zvýšení maximálního vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění na sedmdesátidvou násobek průměrné měsíční mzdy.

V oblasti zdaňování příjmů dochází k minimálním změnám, sazba daně z příjmů fyzických osob zůstává na úrovni 15 % a beze změny zůstává také již dříve schválené snížení daně z příjmů právnických osob na 19 %. Od nového roku nicméně budou u některých fyzických osob sníženy výdajové paušály ze 60 % na 40 %, a to u příjmů osob podnikajících podle zvláštních předpisů (např. advokáti, notáři, daňoví poradci apod.) a u příjmů osob vykonávajících tzv. jinou samostatně výdělečnou činnost (např. autorské honoráře).

Daň z nemovitostí

V oblasti daně z nemovitostí dochází v důsledku zákona č. 362/2009 Sb. k následujícím změnám:

• zdvojnásobení sazeb daně z pozemků u zastavěných ploch a nádvoří, stavebních pozemků a ostatní ploch
• zdvojnásobení základních sazeb daně ze staveb s výjimkou staveb sloužících pro ostatní podnikatelskou činnost

Ke zvýšení daňových sazeb nyní dochází přímo v zákoně o dani z nemovitostí, týká se tedy všech výše uvedených druhů nemovitostí bez ohledu na to, v jaké obci jsou umístněny.

Obce však mají i nadále možnost upravit výši daně z nemovitostí stanovením koeficientů v obecně závazné vyhlášce, přičemž tato vyhláška musí nabýt účinnosti do 1. srpna předcházejícího roku. Pro zdaňovací období roku 2010 mohou obce vydat vyhlášku v pozdějším termínu a to do 30. listopadu 2009.

Vyhláška musí nabýt účinnosti nejpozději od 1. ledna 2010. Ve stejném termínu mohou obce případně přehodnotit osvobození zemědělské půdy od daně z pozemků. Informace o uvedených vyhláškách by měly být k dispozici vždy na obecním úřadě, který příslušnou obecně závaznou vyhlášku vydal.

Nedojde-li u poplatníka daně z nemovitostí k jiným změnám rozhodným pro daňovou povinnost, nemusí z důvodu zvýšení sazeb podávat nové daňové přiznání. Místně příslušný správce daně v tomto případě vyměří daň z nemovitostí automaticky v upravené výši.

Oproti původním předpokladům nedochází ke změně v sazbě daně z převodu nemovitostí, která i nadále zůstává ve výši 3 %.

Nový strop na pojistné

Dne 8. října 2009 bylo ve Sbírce Zákonů zveřejněno Nařízení vlády č. 339/2009 Sb., kterým se stanoví výše vyměřovací základu a přepočítacího koeficientu pro účely důchodového pojištění. Na základě tohoto nařízení činí měsíční průměrná mzda pro účely stanovení maximálního vyměřovacího základu na sociální a zdravotní pojištění pro rok 2010 částku 23 709 Kč.

Ve světle změn prosazených v rámci úsporného balíčku Ministerstva financí definujícího nově maximální vyměřovací základ pro rok 2010 jako 72násobek průměrné mzdy, se tedy částka maximálního vyměřovacího základu pro rok 2010 zvyšuje na 1 707 048 Kč. Samotné pojistné je tak pro rok 2010 limitováno částkou 580 397 Kč u zaměstnavatele a 187 776 u zaměstnance.

Nepřímé daně

České daňové novinky

Novela zákona o DPH – zvýšení sazeb DPH

Dne 25. září 2009 schválila Poslanecká sněmovna návrh novely zákona, jejímž předmětem je zvýšení obou sazeb DPH o 1 % s účinností od 1. ledna 2010. Pokud bude návrh novely zákona o DPH schválen i Senátem a podepsán prezidentem, pak od 1. ledna 2010 bude v ČR uplatňována 20 % základní a 10 % snížená sazba DPH.

Přechodná ustanovení navrhované novely popisují mimo jiné režim záloh přijatých před koncem roku 2009 na plnění uskutečněná po 1. lednu 2010, zdaňování některých plnění, která jsou poskytována průběžně přes přelom let 2009 a 2010 či uplatnění DPH v případě smluv o finančním pronájmu uzavřených před datem účinnosti novely. Samostatnou oblastí jsou opravy základu daně nebo sazby daně provedené po 1. lednu 2010 u plnění zdaněných ještě před koncem roku 2009.

Novela zákona o DPH – změny ve stanovení místa plnění

Na program schůze Poslanecké sněmovny Parlamentu začínající 20. října 2009 byla zařazena novela zákona o DPH mimo jiné implementující evropské směrnice o nových pravidlech stanovení místa plnění. V rámci této schůze by měla být novela projednána v druhém i třetím čtení a předána následně k dalšímu projednání Senátu ČR.

Novela evropské DPH legislativy

V září 2009 Komise EU podala návrh na dočasnou úpravu pravidel pro aplikování DPH v případě obchodu s vybranými typy zboží a služeb. Tuzemské dodávky mezi dvěma plátci by byly zdaňovány podobným mechanismem, jaký je dnes uplatňován například v případě pořízení zboží z jiných členských států. To znamená, že namísto dodavatele by mohla být DPH samovyměřena zákazníkem, který by za splnění obecných podmínek měl možnost uplatnit nárok na odpočet této daně.

Členské státy by mohly požadovat tento způsob zdanění pouze u vybraných dodávek zboží (například u mobilních telefonů, mikroprocesorů, parfémů a drahých kovů). Službou zdaňovanou zákazníkem by pak mohl být prodej emisních povolenek.

Vzhledem k tomu, že u určitých dodávek Ministerstvo financí ČR již v minulosti projevilo zájem obdobný DPH režim implementovat do českého zákona, lze očekávat, že daný návrh novely evropské DPH legislativy bude v případě jeho přijetí ministerstvem využit a ovlivní podobu některé z dalších novel českého zákona o DPH.

Postavení osoby povinné k dani

Evropský soudní dvůr se počátkem října vyjádřil k otázce, zda se určitá činnost považuje za zdanitelnou, pokud příjmy z ní nemají generovat zisk, ale mají pouze částečně pokrýt dosažené ztráty, či pokud jsou těmito příjmy dotace od subjektů přímo neparticipujících na výsledcích dané činnosti.

Soud se v rámci případu C-267/08 SPÖ Landesorganisation Kärnten v souladu se svou předchozí judikaturou opět přiklonil k tomu, že DPH se z takových příjmů neodvádí. Domníváme se, že dané rozhodnutí může ovlivnit české plátce DPH, pokud aktivně provozují nadační a jiné neziskové projekty.

Granty a pobídky

Aktuality v rámci České republiky

Podpora vzniku průmyslových zón a rekonstrukce podnikatelských nemovitostí

Od 1. září 2009 do 31. března 2010 bude probíhat příjem žádostí o dotaci na rekonstrukce podnikatelských nemovitostí či podporu vzniku průmyslových zón. Celkově bude mezi žadatele rozděleno 4 mld. Kč, přičemž maximální dotace na jeden projekt může být až 0,5 mld. Kč. Podporovány budou projekty všech podnikatelských subjektů bez rozdílu velikosti, zaměřené na přípravu podnikatelských zón, rekonstrukci podnikatelských objektů, výstavba nájemních objektů (určeno pouze pro územně samosprávné celky) a přípravu projektové dokumentace.

Infrastruktura na školení zaměstnanců

Dne 1. září 2009 byla vyhlášena již druhá výzva programu Školicí střediska, který je zaměřen na vytvoření infrastruktury pro školení zaměstnanců především v oblasti zpracovatelského průmyslu. Příjem žádostí o dotaci bude zahájen 1. listopadu 2009 a ukončen bude 31. května 2010, přičemž maximální dotace na jeden projekt bude 100 mil. Kč. Žadatelem o dotaci mohou být podnikatelské subjekty bez rozdílu velikosti či občanská nebo podniková sdružení. Program podporuje výstavbu či rekonstrukce školicích prostor, jejich vybavení nábytkem a školicími pomůckami či programy apod.

Vědeckotechnické parky a podnikatelské inkubátory

Od 1. listopadu 2009 až do 30. června 2010 bude probíhat příjem žádostí do programu Prosperita. Podporovány budou projekty zaměřené na vznik a provoz vědeckotechnických parků, podnikatelských inkubátorů a center pro transfer technologie. O dotaci až do výše 300 mil. Kč na jeden projekt mohou žádat podnikatelské subjekty bez rozdílu velikosti, vědeckovýzkumné organizace, vysoké školy a další vzdělávací instituce a také samosprávné celky. Celkem bude mezi žadatele rozděleno 4 mld. Kč.

Omezování průmyslového znečištění

V průběhu měsíců října a listopadu 2009 bude probíhat příjem žádostí o dotace na projekty zaměřené na omezování průmyslového znečištění a snižování environmentálních rizik. Podporovány budou projekty v oblasti rekonstrukce či nákupu technologií pro monitoring znečištění a omezení znečištění, vytvoření BAT center, informačních centr apod. Žádosti přijímá Státní fond životního prostředí a žadatelem o dotaci mohou podnikatelské subjekty bez podílu velikosti. Maximální výše podpory není stanovena.

Aktuality v rámci Slovenské republiky

Podpora inovačních aktivit v podnicích

Ministerstvo hospodářství Slovenské republiky dne 3. září 2009 zveřejnilo výzvu v rámci Operačního programu konkurenceschopnost a hospodářský růst. Jde o Prioritní osu 1 – Inovaci a růst konkurenceschopnosti, Opatření 1.3 – Podpora inovačních aktivit v podnicích. Výzva je zaměřena na projekty v oblasti podpory průmyslového výzkumu, experimentálního vývoje a inovací, podporu zavádění systémů managementu kvality, podporu ochrany průmyslových práv, podpora akreditace a certifikace a podporu implementace technických norem do výrobní praxe a služeb. Oprávněnými příjemci dotace jsou pouze malé a střední podniky se sídlem mimo Bratislavu. Žádosti je možné předkládat do 3. prosince 2009.

Podpora projektů na ochranu ovzduší

Až do 3. listopadu 2009 bude probíhat příjem žádostí o dotaci v rámci prioritní osy 3 Ochrana ovzduší a minimalizace nepříznivých vlivů změny klimatu na projekty zaměřené na aktivity v oblasti snižování emisí základních a ostatních znečisťujících látek v ovzduší zejména tuhých znečišťujících látek, SO2, NOX, benzen, VOC, NH3 a těžkých kovů. Maximální dotace na jeden projekt je 25 mil EUR. Oprávněnými příjemci dotace jsou zejména subjekty z řad veřejné správy a také některé specifikované podnikatelské subjekty.

Plánované výzvy na Slovensku

Operační program Výzkum a vývoj:

• Obnova a budování technické infrastruktury výzkumu a vývoje – předpokládaný termín zahájení výzvy je listopad 2009, alokace výzvy činí 80 mil. EUR
• Obnova a budování technické infrastruktury výzkumu a vývoje v bratislavském kraji – předpokládaný termín zahájení výzvy je listopad 2009, alokace výzvy činí 40 mil. EUR

Operační program Zaměstnanost a sociální inkluze:

• Podpora udržení osob s rodinnými povinnostmi na trhu práce poskytováním inovativních programů ze strany zaměstnavatelů – předpokládaný termín zahájení výzvy je listopad 2009, alokace výzvy činí 1,5 mil.EUR

Ostatní

Smlouva mezi Českou republikou a Kyprem o zamezení dvojímu zdanění

Dne 7. října 2009 byla ratifikována nová Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Kyprem, která byly podepsána 28. dubna 2009. Nová smlouva nahradí současnou smlouvu s Kyprem o zamezení dvojího zdanění z 15. dubna 1980. Nedílnou součástí nové smlouvy je i protokol obsahující doložku nejvyšších výhod v souvislosti se zdaňováním průmyslových licenčních poplatků a zároveň opravňující příslušné úřady smluvních států k odepření výhod plynoucích z jednotlivých ustanovení smlouvy, a to po vzájemné dohodě příslušných úřadů a za splnění konkrétních předpokladů.

Dle této smlouvy se tak s největší pravdě podobností bude postupovat již od 1. ledna 2010, přičemž porovnání sazeb srážkových daní u vybraných příjmů uvádí následující tabulka:

Daňové povinnosti na listopad 2009 a prosinec 2009

Zdroj: www.mfcr.cz, www.czso.cz

Tyto materiály a informace v nich obsažené předkládá společnost Deloitte Česká republika a jejich účelem je podat obecné informace o konkrétní záležitosti či záležitostech, nikoli jejich vyčerpávající rozbor.

Informace uvedené v těchto materiálech proto nepředstavují účetní, daňové, právní, investiční, poradenské ani jiné odborné rady či služby. Tyto informace by neměly být použity jako jediné východisko při přijímání rozhodnutí, která by mohla mít vliv na Vás nebo Vaše podnikání. Před přijetím jakýchkoli rozhodnutí nebo provedením kroků, jež by mohly ovlivnit Vaši osobní finanční situaci nebo podnikání, byste měli vyhledat radu kvalifikovaného odborného poradce.

Tyto materiály a informace v nich obsažené jsou předkládány v jejich stávající podobě a společnost Deloitte Česká republika neposkytuje ve spojitosti s nimi žádná výslovná ani implicitní prohlášení či záruky. Aniž by tím bylo omezeno výše uvedené, společnost Deloitte Česká republika nezaručuje, že tyto materiály nebo informace v nich uváděné neobsahují chyby nebo že splňují jakákoli konkrétní kritéria kvality. Společnost Deloitte Česká republika výslovně odmítá veškeré implicitní záruky, jako jsou např. záruky obchodovatelnosti, nároku, způsobilosti pro určitý účel, neporušení pravidel, slučitelnosti, bezpečnosti a správnosti.

Použijete-li tyto materiály a informace v nich obsažené, činíte tak na vlastní riziko a zároveň přebíráte plnou odpovědnost za škody vyplývající z použití těchto materiálů a informací. Společnost Deloitte Česká republika neodpovídá za žádné zvláštní, nepřímé, nahodilé, následné nebo represivní škody či jakékoli jiné škody vzniklé v důsledku použití těchto materiálů nebo informací v nich obsažených, a to bez ohledu na to, zda budou uplatňovány na základě smlouvy, zákona, porušení závazku (včetně porušení způsobeného nedbalostí) nebo jiným způsobem.

Pokud nebude jakékoli z výše uvedených ustanovení z jakéhokoli důvodu plně vymahatelné, ostatní ustanovení zůstávají v platnosti.