Polska Strefa Inwestycji – czym jest i jak skorzystać?

Zasadniczą formą wsparcia w ramach Polskiej Strefy Inwestycji jest zwolnienie z podatku dochodowego (CIT lub PIT) udzielane przedsiębiorcom realizującym nowe inwestycje na podstawie decyzji o wsparciu (DoW).

Podstawową różnicą pomiędzy Polską Strefą Inwestycji a „starymi” Specjalnymi Strefami Ekonomicznymi jest możliwość uzyskania zwolnienia podatkowego, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej również poza obszarem SSE (których łączny teren jest ograniczony ustawowo). Tym samym przedsiębiorcy chcący uzyskać analizowane zwolnienie podatkowe w ramach PSI mogą, co do zasady, przeprowadzić nową inwestycję gdziekolwiek na terenie Polski.

Aby skorzystać ze zwolnienia podatkowego w CIT/PIT w ramach Polskiej Strefy Inwestycji, przedsiębiorca musi uzyskać decyzję o wsparciu (DoW) (w starych SSE były to „zezwolenia”).

Decyzja o wsparciu jest wydawana na wniosek przedsiębiorcy, w imieniu ministra właściwego ds. gospodarki przez zarządzających Specjalnymi Strefami Ekonomicznymi na obszarach wskazanych w Rozporządzeniu do ustawy.

DoW wydawana jest na czas oznaczony: 10, 12 lub 15 lat (co umożliwia podatnikom znacznie dłuższe korzystanie ze zwolnienia podatkowanego niż w specjalnych strefach ekonomicznych, które zgodnie z obecnymi przepisami będą funkcjonować jedynie do końca 2026 r.) i określa m.in. okres jej obowiązywania, przedmiot działalności gospodarczej oraz warunki jakie przedsiębiorca musi spełnić, by skorzystać ze zwolnienia podatkowego.

• Kryteria ilościowe – przedsiębiorca ubiegający się o decyzję o wsparciu, w zależności od stopy bezrobocia w powiecie właściwym dla miejsca realizacji nowej inwestycji oraz wielkości przedsiębiorcy, musi spełnić jedno z następujących kryteriów ilościowych:
  

*przy uwzględnieniu aktualnej średniej krajowej stopy bezrobocia zgodnie z obwieszczeniem prezesa GUS (obecnie 6,1%). Powyższe uwzględnia kryteria przewidziane dla dużego przedsiębiorcy.

• Bezrobocie jest oceniane na podstawie obwieszczenia Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego (ogłaszane raz w roku - tu: wrzesień 2020).
• W przypadku inwestycji w mieście średnim tracącym funkcje społeczno-gospodarcze [tzw. SOR] lub gminie graniczącej z takim miastem, minimalne koszty kwalifikowane wynoszą 10 mln zł (dla dużego przedsiębiorcy).
• Szczegółowe warunki dotyczące kosztów kwalifikowanych inwestycji obniża się: 
  • w przypadku inwestycji w zakresie nowoczesnych usług dla biznesu oraz prac badawczych i rozwojowych (B+R) o 95 %; 
  • dla mikroprzedsiębiorców o 98 %, dla małych przedsiębiorców o 95%, dla średnich przedsiębiorców o 80 %.

• Kryteria jakościowe – spełnienie kryteriów jakościowych nastąpi po uzyskaniu 60% procent punktów (a więc 6 na 10 możliwych). Wymagania kryterium jakościowego będą się zmniejszać wraz ze wzrostem intensywności pomocy publicznej dostępnej na terenie Polski:
  • 50% dla obszarów z intensywnością pomocy publicznej w wysokości 35% i
  • 40% dla obszarów z intensywnością pomocy publicznej w wysokości 50%.

• Powyższe kryteria są zróżnicowane w zależności od tego czy inwestor zamierza inwestować w sektorze usług czy też sektorze produkcji przemysłowej. Ubiegający się o uzyskanie decyzji o wsparciu nie musi spełnić łącznie wszystkich powyższych warunków.
  

Pomoc publiczna dostępna w ramach „Polskiej Strefy Inwestycji” ma formę zwolnienia z podatku dochodowego. Wysokość podatku, którego przedsiębiorstwo nie będzie musiało zapłacić, jest kalkulowana jako iloczyn nakładów inwestycyjnych stanowiących wydatki kwalifikowane oraz intensywności pomocy przewidzianej dla województwa, w którym realizowana jest inwestycja.

Intensywność dostępnej kształtuje się następująco:

Kwestią budzącą wątpliwości jest ustalenie czy zwolnieniu z CIT/PIT podlega:

1. dochód z całego zakładu, znajdującego się na terenie wskazanym w decyzji o wsparciu (DoW), w ramach przedmiotu działalności ujętego w DoW.
2. dochód wygenerowany jedynie w ramach projektu inwestycyjnego, stanowiącego podstawę do uzyskania decyzji o wsparciu.

W świetle wyroków WSA obecnie dominuje podejście pierwsze, tj. zwolnienie dochodu z całego zakładu. Natomiast w Interpretacji Ogólnej MFIiR z dnia 25 października 2019 r. nr DD5.8201.10.2019 wskazano, że w tym zakresie koniecznym jest zweryfikowanie powiązań między nową inwestycją a dotychczasową działalnością prowadzoną w zakładzie i m.in. w zależności od występowania tych powiązań określa się zakres zwolnienia.