Prijedlog Direktive o transfernim cijenama za integraciju ključnih principa u pravo Europske unije

Europska komisija objavila je 12. rujna 2023. godine prijedlog Direktive o transfernim cijenama koja integrira ključne principe transfernih cijena u legislativu Europske unije, s ciljem donošenja zajedničkog pristupa transfernim cijenama za države članice Europske unije.

Ovaj prijedlog Direktive dio je paketa poznatog kao 'Poslovanje u Europi: Okvir za oporezivanje dobiti (‘Business in Europe: Framework for Income Taxation’ ili 'BEFIT'), koji također uključuje drugi zasebni prijedlog za uspostavu zajedničkog skupa pravila za izračunavanje porezne osnovice velikih grupacija u Europskoj uniji.

I. Kontekst

• Predmetni prijedlog Direktive odnosi se na porezne obveznike koji su registrirani u jednoj ili više država članica Europske unije ili porezne obveznike koji podliježu oporezivanju u jednoj ili više članica, uključujući stalne poslovne jedinice u jednoj ili više država članica Europske unije.
• Svaka država članica Europske unije uživa visoki stupanj diskrecije u tumačenju i primjeni OECD-ovih Smjernica o transfernim cijenama za multinacionalna trgovačka društva i porezne uprave (”OECD Smjernice”), što dovodi do dodatne složenosti i nejednakih uvjeta poslovanja za trgovačka društva. Primjerice, propisi različitih država članica Europske unije razlikuju se u definiciji 'povezanih društava' te posebno u pojmu 'kontrole', koja je preduvjet za primjenu transfernih cijena. Određene države članice Europske unije primjenjuju prag povezanosti od 25% udjela u kapitalu, dok druge primjenjuju prag od 50% udjela u kapitalu - kako bi utvrdile je li ispunjen kriterij povezanosti društava s aspekta transfernih cijena. Ovo će biti jedna od ključnih promjena kako bi se uskladila regulativa o transfernim cijenama na razini Europske unije.
• Rizik dvostrukog oporezivanja i prekomjernog oporezivanja društava koja posluju na prekograničnoj razini dovodi do nedostatka porezne sigurnosti zbog mogućih poreznih sporova između poreznih uprava različitih država članica Europske unije, u slučajevima gdje države članice Europske unije imaju različite prakse u vezi s tretmanom određene transakcije unutar svojih poreznih sustava.
• Složenost pravila o transfernim cijenama i njihova različita primjena u nacionalnom zakonodavstvu država članica Europske unije dovode do niza drugih problema, kao što su premještanje dobiti i izbjegavanje poreza, pravni sporovi i dvostruko oporezivanje, te visoki troškovi poreznih usklađivanja.

II. Ciljevi

• Opći cilj prijedloga Direktive jest povećanje porezne sigurnosti - kroz uvođenje jasnijeg i zajedničkog pristup transfernim cijenama u cijeloj Europskoj uniji.
• Specifični ciljevi prijedloga Direktive su:
  • Uvođenje načela tržišnosti poslovanja s povezanim društvima („arm's length principle“) i u zakonodavstvo Europske unije;
  • Preciziranje uloge OECD Smjernica;
  • Osiguranje konzistentnosti u primjeni načela tržišnosti u transakcijama između povezanih strana u svima članicama Europske unije;
  • Smanjenje dvostrukog oporezivanja i dvostrukog neoporezivanja.

III. Specifične odredbe prijedloga Direktive

• Načelo tržišnosti i moguće implikacije primjene ovog načela - prijedlog Direktive uključuje: načelo tržišnosti*, usklađenja transfernih cijena (primarna usklađenja i kompenzacijska usklađenja**, dobrovoljna usklađenja);
  • (*) predlaže se prag povezanosti od 25% udjela u kapitalu za sve države članice Europske unije.
  • (**) prijedlog Direktive sugerira dvije ključne mjere za postupanje s kompenzacijskim usklađenjima bez potrebe za otvaranjem postupka međunarodne arbitraže: (i) "brzu proceduru" koja se zaključuje u roku od 180 dana kada nema sumnje da je primarno usklađenje izvršeno pravilno te na utemeljenim pretpostavkama; ili (ii) zajednički porezni nadzor ili drugi kooperacijski pristupi za postupanje s prekograničnim poreznim pitanjima.
• Osnovni elementi koji su relevantni za primjenu načela tržišnosti, kao što su precizno određivanje poslovnih i financijskih odnosa, metode transfernih cijena, odabir metode (prijedlog Direktive ne zagovara prednost za bilo koju metodu transfernih cijena), odabir najprikladnije metode, analiza usporedivosti, utvrđivanje raspona rezultata koji će biti u skladu s načelom tržišnosti.
• Mehanizam za uspostavljanje daljnjih zajedničkih pravila koja će pružiti daljnje pojednostavljenje i poreznu sigurnost za porezne obveznike pri tumačenju i primjeni načela tržišnosti.

IV. Vremenski okvir

• Stupanje na snagu: Direktiva će stupiti na snagu dvadeset dana nakon objavljivanja u Službenom listu Europske unije;
• Datum primjene: države članice će usvojiti i objaviti Direktivu najkasnije do 31. prosinca 2025. godine. Nove odredbe primjenjivat će se od 1. siječnja 2026. godine

V. Rezultati

Usklađenost regulativa država članica Europske unije s aspekta transfernih cijena, te primjena zajedničkog mehanizma omogućiti će veću pravnu sigurnost društvima koja posluju diljem Europske unije.

U slučaju bilo kakvih pitanja i komentara, slobodno nam se obratite.