Deloitte kan assistera ditt företag vid Sarbanes-Oxley Act. Bland våra klienter märks såväl stora som små företag i ett antal olika branscher. Våra nationella och internationella experter har gedigen erfarenhet av att hjälpa företag med det arbete som krävs för att efterleva Sarbanes-Oxley. Vi gör bland annat:

• Nulägesbedömning och upprättande av projektplan.
• Genomgång och dokumentering av befintliga processer och kontroller.
• Utvärdering av kontrollers ändamålsenlighet.
• Test av kontrollersfunktion.
• Utvecklande av förbättrade kontroller.
• Projektledning, uppföljning och rapportering.

Vi arbetar även med ett antal företag som inte står under SECs tillsyn, men som ändå funnit att många av de saker som Sarbanes-Oxley Act syftar till är sunda, bidrar till en förbättrad styrning, och därmed också ett bättre resultat.

Om Sarbanes-Oxley Act
Sarbanes-Oxley Act är ett regelverk för bolag noterade på börserna NYSE och NASDAQ. Syftet med regelverket är att minska risken för både felaktig rapportering och bedrägerier samt bidra till en förbättrad transparens av företags finansiella rapportering och ställning. Arbete pågår att införa liknande regelverk i Europa och Sverige.

Vikten av att bolag har en korrekt och pålitlig rapportering till marknaden har ökat väsentligt. Skälet till detta är främst de skandaler som inträffat i USA. Amerikanska myndigheters respons har inte låtit vänta på sig. I Europa utvärderas för närvarande hur en motsvarighet till det amerikanska regelverket ska se ut.

Inte heller Sverige, där vi i många år tillämpat självreglering i olika former, är förskonat från skandaler. Även här diskuteras förslag på liknande regelverk.

Innebörden i Sarbanes-Oxley Act
En konsekvens av skandalerna i USA är The Sarbanes-Oxley Act, som gäller bolag som är noterade på NYSE och NASDAQ och därmed SEC-registrerade. Syftet med regelverket är att minska risken för både felaktig rapportering och bedrägerier samt att bidra till en förbättrad transparens av företags finansiella rapportering och ställning.

Section 404
Den del av regelverket som kräver mest resurser för bolag att anpassa sig till benämns section 404. Kravet innebär i korthet att bolag ska kunna påvisa att de har ändamålsenligt designade och fungerande interna kontroller för att säkerställa att inga materiella fel uppkommer i resultat- och balansräkning. CEO och CFO ska skriftligen intyga att sådana kontroller är på plats, att de är ändamålsenligt designade och att de fungerar. Vidare ska bolagen kunna presentera dokumentation av vilka ställningstaganden och övervägningar som gjorts samt vilka tester som genomförts för att säkerställa nämnda design och funktionalitet. Bolagen ska också presentera vilket ramverk de valt som utgångspunkt för styrning och utvärdering av sin interna kontroll. Processer som vanligtvis inkluderas i arbetet är inköp, lön, produktion, intäktscykeln, bokslut och rapportering.

Samtidigt som Sarbanes-Oxley Act är utformad med de bästa intentioner och för att minska risken för redovisningsfelaktigheter uppvisar den vissa egenheter. Strukturen och den stora fokusering som nu råder kan leda till en oproportionell uppmärksamhet på internkontrollfrågor. Det blir lätt att komma bort från affärsfokus. Större företag som inte är SEC-registrerade har än så länge möjligheten att dra nytta av fördelar kring starkare styrning och kontroll som regelverket ger stöd för. Samtidigt kan dessa företag undvika att införa de delar som inte anses vara värdehöjande för verksamheten. Här kan företagen utanför de amerikanska börserna utnyttja de största fördelarna med Sarbanes-Oxley Act utan att behöva tampas med nackdelarna.

Införande
Regelverket gäller för amerikanska bolag med bokslut den 15 november 2004 eller senare. För utländska bolag noterade på NYSE eller NASDAQ är motsvarande datum den 15 juli 2005.

Europas respons
Vi kan vänta oss att Europa följer efter. Än så länge har Frankrike tagit täten med en egen "Act". EU kommer alldeles säkert med en version på europeisk nivå. I Sverige har Förtroendekommissionen presenterat sitt förslag som har ett flertal gemensamma nämnare med Sarbanes-Oxley Act. Läs mer om kommissionens rapport i en separat artikel i Deloitte Agenda.