V tomto čísle

Přímé daně

DAŇOVÉ NOVINKY

Novela zákona o daních z příjmů

Poslanecká sněmovna Parlamentu České republiky dne 7. února 2007 schválila ve třetím čtení novelu zákona o daních z příjmů (sněmovní tisk č. 85). Novelou bude možno za splnění stanovených podmínek uplatnit společné zdanění manželů i v případě, že některý z manželů po ukončení zdaňovacího období zemře. Novela bude dále projednána v Senátu a pokud ji prezident podepíše, nabude účinnosti dnem vyhlášení.

Pokyn D-303 Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období roku 2006

Na stránkách Ministerstva financí byl publikován Pokyn D-303, kterým se stanoví jednotné kursy za zdaňovací období roku 2006 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Poplatníci, kteří nevedou účetnictví, použijí pro přepočet cizí měny tento jednotný kurz.

Pokyn D-306 o průměrných cenách pohonných hmot

Ve Finančním zpravodaji č. 1/2 ze dne 25. ledna 2007 byl publikován Pokyn D-306 o průměrných cenách pohonných hmot, které lze použít pro výpočet výše náhrady výdajů za spotřebované pohonné hmoty ke stanovení základu daně z příjmů za zdaňovací období roku 2006.

MEZINÁRODNÍ ZDANĚNÍ

Pokyny ke smlouvám o zamezení dvojího zdanění

Ve Finančním zpravodaji č. 1/2 ze dne 25. ledna 2007 byl publikován pokyn k uplatňování smlouvy o zamezení dvojího zdanění s Ázerbájdžánem (pokyn D-304) a pokyn k uplatňování smlouvy o zamezení dvojího zdanění s Marokem (pokyn D-305).

Ázerbájdžán i Maroko mají pro uplatňování nároků na snížení daně popř. na úplné osvobození dle ustanovení smlouvy zaveden tzv. refundační systém. Srážková daň je srážena plátcem ve výši stanovené dle vnitrostátních předpisů a o refundaci daně, jež přesahuje částku, která může být vybrána v souladu s příslušnými ustanoveními smlouvy musí skutečný vlastník příjmu (český daňový rezident) požádat u daňového úřadu, kde je osoba vyplácející příjem registrována. Pokyny uvádí postup při žádosti o refundaci daně včetně požadovaných dokumentů.

Rozhodnutí Evropského soudního dvora — odpočet penzijního a životního pojištění od základu daně

Evropský soudní dvůr vydal dne 30. ledna 2007 rozhodnutí (C-150/04 — Evropská komise vs. Dánsko), ve kterém potvrdil porušení evropského práva. Dle rozhodnutí porušuje Dánské království právo, pokud umožňuje odečíst od základu daně příspěvky na penzijní a životní pojištění placené pouze penzijním institucím se sídlem v Dánsku.

Nepřímé daně

KRÁTKÉ ZPRÁVY

Sociální bydlení — snížená sazba DPH

Vláda České republiky na svém zasedání dne 5. února 2007 vymezila sociální bydlení pro účely DPH podle kritéria maximální podlahové plochy, a to 120 m² u bytů a 350 m² u rodinných domů. Podle vládního návrhu tak na byty a rodinné domy s touto maximální rozlohou bude možno i po roce 2007 při jejich výstavbě uplatňovat sníženou sazbu DPH. Nová úprava bude zahrnuta v připravované novele zákona o DPH. Vláda se tak nepřiklonila k návrhu Ministerstva financí ČR, které v prosinci loňského roku definovalo sociální bydlení pro účely DPH zejména ve vazbě na procento využití podlahové plochy k bydlení.

Uplatnění DPH u elektronického mýtného

Ministerstvo financí ČR zveřejnilo informaci upřesňující uplatňování DPH u plateb mýtného. V souvislosti s nově zavedeným systémem elektronického mýtného v České republice ministerstvo sdělilo dva důležité body:

• mýtné samotné není předmětem české DPH (tj. s platbou mýtného není spojena platba DPH);
• společnosti, které státu platí mýtné, jsou povinny odpovídající částku mýtného zahrnout do základu daně za poskytnutou dopravní či jinou službu.

Novela zákona o DPH

Poslanecká sněmovna PČR projednala v prvním čtení drobnou novelu zákona o DPH jako součást novely zákona o správě daní a poplatků. Navrhované změny se týkají následujících oblastí DPH:

• možnosti uplatnit odpočet vstupní DPH také v průběhu daňové kontroly;
• změny penále vztahujícího se k DPH — penále za pozdní registraci k DPH a penále za pozdní vykázání plnění v přiznání k DPH;
• technické změny vyplývající ze zavedení úroku z prodlení v zákoně o správě daní a poplatků;

Vzhledem k tomu, že novela zákona byla projednána zatím jen v prvním čtení, není vyloučeno, že během následujícího schvalovacího procesu může doznat dalších změn. O dalším vývoji ohledně novely zákona o DPH Vás budeme dále informovat.

Režim DPH u elektronicky poskytovaných služeb prodloužen do roku 2008

Evropská komise přijala směrnici, která prodlužuje platnost současného režimu DPH u elektronicky poskytovaných služeb do 31. prosince 2008. Dosud používaný systém, dle něhož jsou elektronicky poskytované služby předmětem mechanismu reverse-charge (přenosu daňové povinnosti na příjemce služby) a předmětem zvláštního režimu v případě služeb poskytovaných společnostmi ze zemí mimo EU, byl dle Šesté směrnice EU platný do 31. prosince 2006. Přijetím zvláštní směrnice Evropská komise zachovala současný systém na další dva roky. Český zákon o DPH u tohoto druhu služeb žádný časový limit nestanovuje, přijatá směrnice by tak na znění českého zákona o DPH neměla mít žádný vliv.

Opravy provedené výměnou

Koordinační výbor Ministerstva financí na svém posledním zasedání projednával režim uplatnění DPH u oprav provedených výměnou poškozených výrobků za nové. Ministerstvo souhlasilo s názorem, že tyto opravy by měly být považovány za službu poskytnutou společností, jež opravu provádí a nikoliv za dvě vzájemná dodání zboží. Pro účely určení místa plnění by taková služba měla být považována za práci na movité věci, přestože má tento druh opravy zdánlivě jiný charakter. K posouzení oprávněnosti takového postupu by však vždy měla být sledována ekonomická podstata uskutečněné transakce.

Ve Španělsku umožněna skupinová registrace k DPH

Španělsko je další členskou zemí EU, která umožní dobrovolnou skupinovou registraci k DPH. Odpovídající legislativa je již schválena, nicméně ustanovení umožňující skupinovou registraci vstoupí v účinnost od 1. ledna 2008. Skupinová registrace k DPH obecně umožňuje několika právně odděleným entitám, které jsou vzájemně ekonomicky, finančně či organizačně propojeny, vystupovat pro účely DPH jako jediná osoba povinná k dani. Skupinová registrace k DPH ve Španělsku bude mít některá zvláštní pravidla týkající se například základu daně u plnění mezi členy skupinové registrace nebo podávání samostatných přiznání k DPH za jednotlivé členy skupinové registrace. Po Belgii, která hodlá zavést skupinovou registraci k DPH od 1. dubna letošního roku, se Španělsko stane šestnáctou členskou zemí EU umožňující firmám utvářet skupinové registrace.

Vytvoření skupinové registrace k DPH mohou zvážit rovněž zahraniční společnosti působící ve Španělsku, neboť členy skupinové registrace se mohou stát také společnosti, které mají ve Španělsku jen stálou provozovnu.

PRECEDENČNÍ PRÁVO

Požadavky na dokumentaci týkající se intrakomunitárních dodání zboží

Generální advokátka vydala nedávno stanoviska ke třem případům řešeným u ESD, které se týkají několika aspektů osvobození od DPH u intrakomunitárního dodání zboží. Generální advokátka se dotkla především následujících problémů:

• Je správce daně oprávněn neuznat osvobození od DPH u intrakomunitárního dodání zboží pouze na základě toho, že plátce včas nepředložil předepsanou účetní evidenci (případ C-146/05 Albert Collée)?
• Jaké podmínky spojené s přepravou zboží a s jeho nakládáním musí být splněny, má-li být transakce považována za intrakomunitární dodání zboží? Má na uplatnění DPH v zemi původu nějaký vliv fakt, že v zemi určení bylo vykázáno intrakomunitární pořízení tohoto zboží (případ C-409/04 Teleos plc)?
• Má správce daně z členské země, ze které je zboží odesláno, povinnost vyžádat si informace v členské zemi určení a musí pak správce daně takto získané informace vzít v úvahu při posuzování důkazů o odeslání zboží (případ C-184/05 Twoh International)?

Rozhodnutí v těchto případech budou důležitá pro mnoho podniků, které dodávají zboží do jiných členských států EU a které se snaží získat odpovídající dokumentaci prokazující oprávnění na osvobození od DPH. O rozhodnutích ESD v těchto případech Vás budeme dále informovat.

Zaokrouhlování DPH — předběžná otázka k ESD

Nizozemský Nejvyšší soud se nedávno obrátil na ESD s předběžnou otázkou v případu týkajícím se zaokrouhlování DPH (případ C-484/06 Ahold NV). ESD by měl v této souvislosti říci, zda se má zaokrouhlování DPH řídit národní legislativou, nebo zda je zaokrouhlování DPH předmětem komunitárního práva. V případě, že by se na zaokrouhlování měla použít komunitární úprava, Nizozemský soud se dále dotazuje, zda plátcům musí být umožněno zaokrouhlování po jednotlivých položkách směrem dolů.

Otázka zaokrouhlování DPH je zvláště důležitá pro společnosti prodávající konečným zákazníkům maloobchodní zboží o nízkých hodnotách, protože správné nastavení zaokrouhlování může přinést úspory na DPH. O dalším vývoji v tomto případu Vás budeme dále informovat.

Ostatní

Novela zákona o investičních pobídkách

Poslanecká sněmovna Parlamentu České republiky dne 31. ledna 2007 projednala v prvním čtení novelu zákona o investičních pobídkách (sněmovní tisk č. 122) a postoupila ji k dalšímu pojednání výborům. Novela upravuje zákon o investičních pobídkách v souladu s legislativou Evropské unie.

Dle návrhu se v zákoně o investičních pobídkách mimo jiné upravuje:

• všeobecná podmínka pořízení strojního zařízení, které je nově pořízeno za tržní cenu a určeno pro výrobní účely, dosud neodpisováno a vyrobeno ne více než 5 let před pořízením, a hodnota tohoto strojního zařízení musí tvořit 60 % celkové hodnoty pořízeného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku
• snižuje se limit pořízení dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku na polovinu (z 200 mil Kč na 100 mil Kč) a nejméně 50 mil Kč (dosud 100 mil Kč) musí být financována vlastním kapitálem
• administrativní náležitosti žádostí o investiční pobídky

Dle přechodných ustanovení zůstávají v platnosti investiční pobídky poskytnuté přede dnem nabytí účinnosti této novely a řízení zahájená přede dnem nabytí účinnosti novely se dokončí a o žádostech o investiční pobídky se rozhodne podle stávajícího zákona s výjimkou ustanovení o pořizování dlouhodobého hmotného a nehmotného investičního majetku, které se použije pouze do 30. června 2007.

Změna vyhlášky o oceňování majetku

Ve Sbírce zákonů č. 617/2006 Sb. byla dne 30. prosince 2006 publikována novela vyhlášky č. 540/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o oceňování majetku. Novela vyhlášky je účinná od 1. ledna 2007.

Ministerstvo financí na svých internetových stránkách publikovalo informaci, že novela zavádí možnost použití zjednodušeného způsobu ocenění u vedlejších staveb, pozemků a porostů především pro majetkové daně. Další změnou je nová varianta oceňování pronajatých staveb kombinací nákladového a výnosového způsobu, přičemž u výnosového způsobu se výrazně zjednodušuje stanovení odpočtu nákladů — zavádí se paušál. Novelou se zjednodušuje oceňování bytů v rodinných domech nákladovým způsobem.

Zrušení povinnosti zveřejňovat účetní závěrky v Obchodním věstníku

Dne 7. února 2007 přijala Poslanecká sněmovna návrh zákona, kterým se mění zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, konkrétně se zrušuje v § 21a odst. 4 poslední věta, která zakotvovala povinnost zveřejňovat účetní závěrky v obchodním věstníku. Uvedené ustanovení bylo nadbytečné, neboť toto zveřejnění se děje v elektronické podobě Obchodního rejstříku bez návrhu. Pokud návrh schválí Senát a prezident podepíše, nabude účinnosti dnem jeho vyhlášení.

Notáři mohou vydávat osvědčené výstupy z obchodního rejstříku

Dne 1. ledna 2007 nabyl účinnosti zákon č. 81/2006 Sb., kterým se mění zákon č. 365/2000 Sb. o informačních systémech veřejné správy. Dle tohoto zákona zahájili notáři vydávání ověřených výstupů z obchodního rejstříku jakožto informačního systému veřejné správy. Po výpisech z katastru nemovitostí se jedná již o druhé rozšíření notářských služeb v této oblasti.

Stanovení kapitálových požadavků na banky

Dne 8. února 2007 Poslanecká sněmovna schválila ve třetím čtení vládní návrh zákona o změně některých zákonů v souvislosti se stanovením kapitálových požadavků na banky, spořitelní a úvěrní družstva, obchodníky s cennými papíry a na instituce elektronických peněz (sněmovní tisk č. 94). Návrh opět bere v potaz legislativu Evropské unie, např. směrnici Evropského parlamentu a Rady 94/19/ES ze dne 30. května 1994 o systémech pojištění vkladů, směrnici Evropského parlamentu a Rady 2001/24/ES ze dne 4. dubna 2001 o reorganizaci a likvidaci úvěrových institucí.

Zákonem se novelizují zejména zákon o bankách, zákon o platebním styku, zákon o podnikání na kapitálovém trhu, zákon o spořitelních a úvěrních družstvech, zákon o kolektivním investování.

Pokud bude zákon schválen Senátem a podepsán prezidentem, měl by nabýt účinnosti dne 1. července 2007.

Ochrana spotřebitele

Poslanecká sněmovna projednala dne 31. ledna 2007 v prvním čtení vládní návrh, jehož cílem je rozšířit ochranu spotřebitele (sněmovní tisk č. 120). Návrh nyní čeká na projednání před Hospodářským výborem Poslanecké sněmovny.

Návrh byl vypracován v souladu s nařízením Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 2006/2004 o spolupráci mezi vnitrostátními orgány příslušnými pro vymáhání dodržování zákonů na ochranu zájmů spotřebitele (nařízení o spolupráci v oblasti ochrany spotřebitele).

Toto nařízení se týká 15 směrnic na ochranu spotřebitele, upravující například klamavou reklamu, prodej zboží na dálku, záruky či nepřiměřené podmínky ve spotřebitelských smlouvách.

Nařízení zesiluje spolupráci národních dozorových orgánů, které by měly zasáhnout proti porušení práv spotřebitelů i tehdy, když je zjistí jiný členský stát a plnit své povinnosti tak, jako by jednaly jménem spotřebitelů z vlastní země a vlastním jménem nebo na žádost jiného příslušného orgánu ve vlastní zemi.

Vládním návrhem by byly novelizovány následující zákony: zákon o České obchodní inspekci, zákon o regulaci reklamy, zákon o provozování rozhlasového a televizního vysílání, živnostenský zákon, zákon o ČNB, zákon o některých službách informační společnosti, zákon o působnosti orgánů ČR v oblasti cen a zákon o obecné bezpečnosti výrobků.

Výměna informací z trestních rejstříků

Dne 2. února 2007 Poslanecká sněmovna projednala v 1. čtení vládní novelu trestního řádu a zákona o Rejstříku trestů, která by měla provést rozhodnutí Rady (ES) 2005/876/SVV o výměně informací z rejstříku trestů (sněmovní tisk č. 128). Návrh byl přikázán Ústavněprávnímu výboru Sněmovny, který jej dosud neprojednal. Navrhovaná účinnost je dnem vyhlášení.

Nová pravidla by měla zrychlit předávání údajů o lidech odsouzených v členských zemích EU a v návaznosti na to i délku trestního řízení. Ústředním místem v České republice, které bude dotčené informace poskytovat do zahraničí, by se měl dle návrhu stát Rejstřík trestů. Žádosti o poskytnutí informací z rejstříku trestů jiného členského státu bude třeba zasílat na příslušném formuláři přeloženém do úředního jazyka nebo jednoho z úředních jazyků dožádaného členského státu Evropské unie nebo do jazyka, v němž je dožádaný členský stát Evropské unie ochoten žádost přijmout.

Informace takto získané bude možno použít pouze pro účely trestního řízení, pro které byly vyžádány. Rejstřík trestů by podle návrhu měl zaslat informace v českém jazyce příslušnému orgánu nejpozději do 10 pracovních dnů po provedení zápisu údajů vztahujících se k odsouzení do evidence Rejstříku trestů.

Daňové povinnosti pro období únor/březen

Zdroj: www.mfcr.cz, www.czso.cz

Tyto materiály a informace v nich obsažené předkládá společnost Deloitte Česká republika a jejich účelem je podat obecné informace o konkrétní záležitosti či záležitostech, nikoli jejich vyčerpávající rozbor.

Informace uvedené v těchto materiálech proto nepředstavují účetní, daňové, právní, investiční, poradenské ani jiné odborné rady či služby. Tyto informace by neměly být použity jako jediné východisko při přijímání rozhodnutí, která by mohla mít vliv na Vás nebo Vaše podnikání. Před přijetím jakýchkoli rozhodnutí nebo provedením kroků, jež by mohly ovlivnit Vaši osobní finanční situaci nebo podnikání, byste měli vyhledat radu kvalifikovaného odborného poradce.

Tyto materiály a informace v nich obsažené jsou předkládány v jejich stávající podobě a společnost Deloitte Česká republika neposkytuje ve spojitosti s nimi žádná výslovná ani implicitní prohlášení či záruky. Aniž by tím bylo omezeno výše uvedené, společnost Deloitte Česká republika nezaručuje, že tyto materiály nebo informace v nich uváděné neobsahují chyby nebo že splňují jakákoli konkrétní kritéria kvality. Společnost Deloitte Česká republika výslovně odmítá veškeré implicitní záruky, jako jsou např. záruky obchodovatelnosti, nároku, způsobilosti pro určitý účel, neporušení pravidel, slučitelnosti, bezpečnosti a správnosti.

Použijete-li tyto materiály a informace v nich obsažené, činíte tak na vlastní riziko a zároveň přebíráte plnou odpovědnost za škody vyplývající z použití těchto materiálů a informací. Společnost Deloitte Česká republika neodpovídá za žádné zvláštní, nepřímé, nahodilé, následné nebo represivní škody či jakékoli jiné škody vzniklé v důsledku použití těchto materiálů nebo informací v nich obsažených, a to bez ohledu na to, zda budou uplatňovány na základě smlouvy, zákona, porušení závazku (včetně porušení způsobeného nedbalostí) nebo jiným způsobem.

Pokud nebude jakékoli z výše uvedených ustanovení z jakéhokoli důvodu plně vymahatelné, ostatní ustanovení zůstávají v platnosti.