I början av december 2007 nåddes en politisk överenskommelse mellan EU:s finansministrar angående antagandet av nya regler på mervärdesskatteområdet (1). De föreslagna förändringarna innebär framför allt att reglerna avseende omsättningsland för tjänster ändras. Vidare föreslås förenklingsregler som ska underlätta för företag som säljer tjänster i flera EU-länder att fullgöra sina skyldigheter avseende momsredovisning.

Bakgrund
Enligt nuvarande regler anses tjänster mellan näringsidkare, enligt huvudregeln, omsatta och ska momsbeläggas i det land där säljaren är etablerad. Det finns dock en mängd olika undantag från denna huvudregel varför den i realiteten fungerar som en slags slasktratt dit man förpassar de tjänster som inte omfattas av något undantag. Strävan efter att minska regelverkets komplexitet, i kombination med en önskan att säkerställa att tjänster beskattas i det land de utnyttjas, har lett fram till de nu föreslagna förändringarna.

Ny huvudregel
I och med införandet av de nya reglerna kommer huvudregeln vara att tjänster ska momsbeläggas i det land där kunden är etablerad. Denna huvudregel kommer att gälla vid tjänstetillhandahållanden mellan näringsidkare. Vid försäljning av tjänster till privatpersoner är huvudregeln fortsatt att beskattning ska ske där säljaren är etablerad.

Det kommer dock att finnas några undantag från huvudregeln vilket innebär att ett antal tjänster ska beskattas i det land där tjänsten faktiskt konsumeras. Undantaget kommer att tillämpas på restaurangtjänster, korttidsuthyrning av transportmedel, kultur-, sport-, och vetenskapliga evenemang, vissa utbildningstjänster, samt tele- och kommunikationstjänster till privatpersoner.

Ikraftträdande
De nya reglerna ska träda ikraft den 1 januari 2010. På grund av en kompromiss framtvingad av Luxemburg kommer dock reglerna gällande försäljning av tele- och kommunikationstjänster till privatpersoner inte att träda ikraft förrän den 1 januari 2015.

Administrativa förenklingsregler
Försäljning av tele- och kommunikationstjänster till privatpersoner ska således framöver momsbeläggas i det land där tjänsten faktiskt konsumeras. Enligt nuvarande regler ska beskattning endast ske i den stat där säljaren är etablerad. Detta borde innebära att tele- och kommunikationsföretag blir skyldiga att momsregistrera sig i fler länder och där debitera lokal moms på sina tjänster. För att undvika detta merarbete för företagen ska det finna möjlighet att välja ett land där registrering, momsdeklarering och betalning ska ske, vilket omnämns som  ”one-stop shop”.

En ytterligare förenkling är att företagare ska kunna återsöka utländsk moms via en elektronisk portal i sitt hemland från och med den 1 januari 2010. Tanken är att företagen på detta sätt uppnår besparningar och mindre administrativt arbete jämfört med dagens system att söka återbetalning i respektive land.

Kommentar
Bestämmandet av omsättningsland för tjänster är ett av de mest komplexa områdena inom momslagstiftningen. Reglerna är komplicerade, undantagen många och det faktum att olika medlemsländer tolkar undantagen olika bidrar till att systemet blir svårt att överblicka. Enligt vår tolkning kommer de nya reglerna innebära en vinst i överskådbarhet och förutsebarhet. Införandet av de nya reglerna kommer dock innebära att företag kommer bli tvungna att se över sin momsredovisning, men även sina avtal och fakturering. Störst effekt kommer de nya reglerna få för företag verksamma i tele- och kommunikationsbranschen, som alltså kommer ställas inför möjligheten att fritt välja vilket land inom EU man vill utnyttja som bas för sin momshantering.

(1)Enligt Rådet ska reglerna slutligt antas vid nästa möte, utan vidare diskussion.

För mer information och vägledning, kontakta Henrik Karlsson och Martin Andersson, tfn 031-771 73 00.