1. Elektroniczne deklaracje

Od 16 sierpnia 2006 r., zgodnie z Ordynacją Podatkową, duzi podatnicy (m. in. ci, których roczne przychody netto przekraczają równowartość 5 mln euro) mają możliwość składania deklaracji w formie elektronicznej. Podatnik lub płatnik, który chce składać deklaracje w takiej musi przesłać urzędowi skarbowemu wypełnione zawiadomienie w formie papierowej. Ponadto, każda osoba upoważniona do podpisywania deklaracji musi złożyć elektronicznie na specjalnym druku swoje oświadczenie woli w tym zakresie. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje zaświadczenie potwierdzające możliwość rozpoczęcia składania e-deklaracji. Deklarację składa się elektronicznie, lecz musi być opatrzona elektronicznym podpisem. Podatnicy mogą wybrać jedną z trzech możliwości składania e-deklaracji: poprzez portal Ministerstwa Finansów (e-poltax.mf.gov.pl), gdzie deklaracja wypełniana jest on-line, poprzez aplikację off-line pobraną ze stron Ministerstwa, która pozwala na podpisywanie i przesyłanie wcześniej przygotowanych deklaracji, albo za pośrednictwem oprogramowania finansowo-księgowego spółki (takie rozwiązanie jest możliwe ze względu na publikację przez Ministerstwo Finansów otwartego standardu dokumentu podatkowego, jako odpowiedniego schematu XML). Potwierdzenie przyjęcia deklaracji przez system generowane jest w przeciągu kilkudziesięciu minut od momentu przesłania deklaracji i przesyłane na wskazany przez podatnika adres poczty elektronicznej. Obecnie system uruchomiony przez Ministerstwo Finansów przyjmuje dwa rodzaje deklaracji: PIT-4 (dla pracodawcy odprowadzającego miesięczną zaliczkę na PIT za swoich pracowników) oraz PIT-8A (deklaracja o zryczałtowanym podatku PIT). Zgodnie z przyjętym harmonogramem rozszerzania możliwości systemu, deklaracje VAT będzie można składać elektronicznie od października 2006 r. Szczegóły na stronie Ministerstwa Finansów.

2. Zmiany do VI Dyrektywy

24 lipca 2006 roku Rada Unii Europejskiej przyjęła dyrektywę 2006/69/WE zmieniającą dyrektywę 77/388/EWG. Głównym celem tej zmiany jest uproszczenie procedur wynikających z art. 27 VI Dyrektywy przy wprowadzaniu środków służących zwalczaniu uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. Po zmianach VI Dyrektywa przewiduje możliwość wprowadzenia przez Państwa Członkowskie obowiązku rozliczenia podatku należnego przez nabywcę (na zasadach samonaliczenia) w przypadkach wymienionych w art. 20 ust. 4 akapit 7 lit. c VI Dyrektywy (m.in. w przypadku dostaw robót budowlanych, nieruchomości, złomu). Ponadto, zmiany wprowadzają możliwość przyjęcia przez Państwa Członkowskie środków dla zapewnienia, że podstawą opodatkowania w odniesieniu do dostawy towarów i usług jest wartość wolnorynkowa (taka możliwość może być zastosowana również w szczegółowo określonych w VI Dyrektywie sytuacjach). Środki takie do tej pory mogły być zastosowane przez Państwa Członkowskie w oparciu o wydane przez Radę indywidualne upoważnienie w trybie art. 27 VI Dyrektywy. Państwo Członkowskie musiało złożyć wniosek do Komisji Europejskiej, ta zaś po rozpatrzeniu przekazywała go do rozpatrzenia Radzie. Aby upoważnienie mogło zostać wydane potrzeba była jednomyślna zgoda członków Rady. Procedura ta była długotrwała. Obecnie Państwa Członkowskie mogą wprowadzać takie środki w ramach implementacji VI Dyrektywy, bez powiadamiania Komisji Europejskiej i zgody Rady. Ponadto, wprowadzono zmiany w zakresie podstawy opodatkowania wartości zwolnionego złota inwestycyjnego.

3. Wyższa stawka VAT w Niemczech

Od 1 stycznia 2007 r. podstawowa stawka podatku VAT zostanie zwiększona z 16% na 19%. 11 sierpnia 2006 r. niemieckie organy podatkowe wydały pismo wyjaśniające w tym zakresie (BMF-Schreiben IV A 5-S-7210-23/06). Nowa stawka podatku będzie miała zastosowanie w przypadku dostaw towarów i usług wykonanych po 31 grudnia 2006 r. Decydujące znaczenie ma jednak fizyczne wykonanie dostawy bądź usługi, nie zaś wystawienie faktury, postanowienia umowne, pobranie zapłaty. W konsekwencji w przypadku przedpłat przyjętych w 2006 r. z tytułu usługi/dostawy wykonanej w 2007 r. będzie mieć zastosowanie wyższa stawka podatku VAT. Przy czym, jeśli podatnik wystawi fakturę za zaliczkę ze starą stawką VAT, może naliczyć „niedopłatę” w podatku przy ostatecznej fakturze bądź w formie odrębnej faktury. Rekomendujemy przeanalizowanie transakcji, które powodują konieczność rozliczania niemieckiego VAT. W przypadku usług długoterminowych sugerujemy, o ile to możliwe z ekonomicznego punktu widzenia, aby strony umowy dokonały podziału usługi na takie etapy, aby część usług, która została wykonana w 2006 r. mogła zostać opodatkowana niższą stawką VAT. Przy czym takie ustalenia stron również muszą wiązać się z przekazaniem prac w 2006 r. i dokonaniem odrębnej zapłaty. Podatnicy planujący inwestycje w Niemczech powinni zweryfikować postanowienia umowne w zakresie ceny oraz należnego podatku VAT.

4. ETS o usługach na nieruchomościach

W wyroku z 7 września 2006 r. w sprawie C-166/05 (Heger) ETS zaakceptował szeroką definicję usług związanych z nieruchomościami. Trybunał uznał, że sprzedaż praw do połowu ryb na określonym odcinku rzeki położonej w Austrii powinna zostać uznana za usługę związaną z nieruchomościami i jako taka powinna podlegać opodatkowaniu w Austrii. Na podkreślenie zasługuje fakt, iż ETS odrzucił w tej sprawie stanowisko przedstawione przez Adwokata Generalnego. W swojej opinii Adwokat Generalny zaproponował zawężającą interpretacje pojęcia usług związanych z nieruchomościami, do których, wg niego, kwalifikują się wyłącznie usługi ukierunkowane na zmianę stanu danej nieruchomości np. usługi budowlane, usługi architektów. Z naszego doświadczenia wynika, że polskie organy podatkowe również szeroko rozumieją zakres usług związanych z nieruchomościami.

Joanna Stawowska, Partner
Tel. (48 22) 511 08 49

Michał Kłosiński, Starszy Menedżer
Tel. (48 22) 511 07 16

Krzysztof Hejduk, Starszy Menedżer
Tel. (48 22) 511 07 40

Dominika Cabaj, Menedżer
Tel. (48 22) 511 08 68

Blanka Turbo, Menedżer
Tel. (48 22) 511 08 35

Agnieszka Czarnecka, Menedżer
Tel. (48 22) 511 08 27

Aleksandra Pacowska-Brudło, Menedżer
Tel.: (48 22) 511 08 38

Krzysztof Wilk, Menedżer
Tel.: (48 22) 511 08 53

Niniejszy VAT Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii specjalistów Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o.