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德勤中国税务总监徐雪蓝和高级税务经理钟婉仪在《明报》上发表题为《“能者多付”原则下的薪俸税新概念》的联合署名文章，认为香港财政预算案在提升香港人才竞争力、增强发展动力，同时实现财政收支平衡的情况下，提出了一系列税务建议，相信能够让香港加速复苏和振兴经济发展。以下为转载自《明报》的全文。

香港特区政府财政司长陈茂波于上月底发表2024/25年度财政预算案，公布一系列措施和建议，以帮助香港经济复苏及改善民生。财政司长在税项方面提出一系列建议措施，就香港薪俸税做出相对较大的调整。

新一份财政预算案，回应了大家所预期的薪俸税和个人入息课税宽减。由于去年政府收入减少，因此宽减上限由去年的6000元减至3000元，属意料之内。在现行薪俸税制度下，应缴税款是以应课税入息实额按累进税率计算，或以入息净额（未扣除免税额）按标准税率计算，两者取较低的税款额征收，而标准税率为15%。预算案建议由2024/25课税年度起，实施薪俸税和个人入息课税的标准税率两级制，即以标准税率计算入息净额超过500万元的纳税人的税额时，首500万元的入息净额继续以15%计算，超过500万元的部分则以16%计算，政府预计约1.2万名纳税人受影响。

两级制标准税率 对港竞争力影响有限

新建议的两级制标准税率，于薪俸税层面上来看是一个新概念；然而香港利得税自2018/19课税年度起，法团及非法团业务已开始采用两级制税率来计算，因此从执行⻆度上来看是可行的。自2008/09课税年度以来，标准税率一直维持在15%（从16%下调），建议两级制标准税率，会削弱香港的竞争力以至影响吸引力吗？政府过往增加标准税率，都是一刀切地调高税率，此次建议则将标准税率按入息净额分阶。

德勤相信，政府已审慎考虑到香港人才市场竞争力与政府库房收入之间的平衡。再者，香港税制一向以“低税率、简单”见称，因此笔者认为此两级制税率，会相对上较其他税务开源比较容易执行。政府亦提及新建议所影响的人口有限，只占相关纳税人总数的0.6%，所以这项新建议是可以理解。同时，即使香港提高1个百分点的薪俸税标准税率，其税率仍然是全球最低之一，所以德勤认为整体来说，对香港人才竞争力的影响相对有限。

除上述两项薪俸税的建议外，财政司长建议于2024/25年度第四季开始，实施住宅物业累进差饷制度。应课差饷租值超过55万元的住宅物业，其应缴差饷采累进差饷征收率计算。应课差饷租值首55万元（占约98%私人住宅物业），差饷征收率会维持在5%，另25万元为8%，余额则为12%。新制度只会影响应课差饷租值超过55万元的住宅物业，占相关物业1.9%。

政府有关建议考虑了“能者多付“原则，要兼负重任提升香港人才竞争力、扩大经济容量、增强发展动力，同时实现财政收支平衡。德勤期望政府在财政预算案提出的一系列建议，能够加速经济复苏、振兴经济发展！

作者徐雪蓝是德勤中国税务总监，钟婉仪是德勤中国高级税务经理

文章转载自《明报》刊登的文章："「能者多付」原则下的薪俸税新概念"