Les professionnels en Finance – les héros inattendus de la durabilité

À long terme, la durabilité est essentielle

La durabilité devient une considération clé pour les consommateurs. L'étude de Deloitte, «Shifting Sands, 2020» montre que 43% des consommateurs choisissent désormais de manière proactive des marques pour des raisons environnementales et 34% pour des raisons éthiques.

Cependant, les consommateurs ne sont pas le seul facteur qui pousse les entreprises à réévaluer leurs stratégies en matière de produits et de marchés. Les collaborateurs, les investisseurs, les fournisseurs, les médias et les organismes de réglementation influencent également. L'évolution des choix d’une majeure partie des acteurs suggère que les entreprises ne réussiront pas sans gérer leur entreprise d'une manière socialement et écologiquement responsable. Larry Fink, PDG de BlackRock, explique dans sa Lettre aux PDG 2020 que le risque climatique est un risque d'investissement. BlackRock demande aux entreprises dans lesquelles elle investit des informations relatives au développement durable portant sur un large éventail de questions, des pratiques de travail à la confidentialité des données, en passant par l'éthique des affaires, ainsi que les risques liés au climat.

Du débat public aux états financiers

Il existe de nombreux cadres de rapport environnemental, social et de gouvernance (ESG), mais leur application varie selon les pays et, bien que les normes soient dans une large mesure obligatoires pour les grandes entreprises cotées en bourse ou les sociétés d'État, les exigences de rapports ne couvrent souvent pas tout le spectre de la responsabilité des entreprises en matière de durabilité.

Les initiatives récentes visant à harmoniser les normes et à établir clairement un lien entre les impacts ESG et les activités des entreprises sont prometteuses. La mesure, l'évaluation et la divulgation transparentes des informations relatives à la durabilité sont en passe de devenir une pratique exemplaire courante, plutôt qu'un choix.

Faits récents pertinents

En septembre 2020, l'IFAC a appelé à la création d'un nouveau Conseil des normes de durabilité qui existerait aux côtés de l'International Accounting Standards Board (IASB) sous l'égide de l'IFRS Foundation. Le Conseil répondrait à la demande des investisseurs, des décideurs politiques et des organismes de réglementation d'un système de rapports financiers qui fournisse des informations cohérentes, comparables, fiables et vérifiables pertinentes relatives à la création de valeur des entreprises, au développement durable et à l’évolution des attentes des intervenants.

L'objectif de la VBA est de créer une norme de mesure d'impact globale pour mettre en évidence les impacts positifs et négatifs de l'activité des entreprises et pour fournir des conseils sur la manière dont les entreprises peuvent réagir à ces impacts. En février 2020, la VBA a annoncé que l'Union européenne fournirait un soutien financier pour aider à développer un premier ensemble de principes comptables généralement reconnus et de lignes directrices sur les impacts environnementaux pour les entreprises.

En septembre 2020, le Forum économique mondial a publié 21 indicateurs et directives de durabilité qui fourniraient des détails sur les impacts ESG des entreprises dans le cadre de leurs rapports financiers annuels. Les paramètres recommandés sont organisés en quatre piliers alignés sur les Objectifs de développement durable (ODD) des Nations Unies et sur les principaux domaines ESG: principes relatifs à la gouvernance, à la planète, aux personnes et à la prospérité.

En septembre 2020, les cinq organisations mondiales – le Carbon Disclosure Project (CDP), le Climate Disclosure Standards Board (CDSB), la Global Reporting Initiative (GRI), l'International Integrated Reporting Council (IIRC) et le Sustainability Accounting Standards Board (SASB) – dont les cadres, normes et plates-formes guident la majorité des initiatives de développement durable et des rapports intégrés, ont annoncé une vision commune de ce qui est nécessaire pour s'acheminer vers un rapport d'entreprise complet, et leur intention de travailler collectivement pour y parvenir.

Indépendamment de l'existence actuelle des principes et normes comptables ESG, l'édition 2020 du Corporate Reporting Monitor publié par le Center for Corporate Reporting (CCR) de Zurich souligne que dans les rapports d'entreprise, l'accent mis sur les marchés financiers a évolué vers une perspective globale qui inclut toutes les parties prenantes. Si le marché financier reste un groupe cible important, la pertinence des autres intervenants s'est accrue. Selon le rapport, l'objectif pour les entreprises de rechercher «la confiance dans la durabilité et une perspective à long terme» a augmenté plus rapidement que toute autre priorité, passant de la cinquième à la troisième position.

Le rôle clé de la finance dans la durabilité

C'est la fonction Finance qui peut servir de plaque tournante pour le large éventail d’acteursexternes, ainsi que pour l'ensemble de l'entreprise, lorsqu'il s'agit d'assurer la transparence et de soutenir la mise en œuvre des objectifs de durabilité.

La Finance devra en fin de compte satisfaire aux exigences relatives à la divulgation de la durabilité dans les rapports financiers. Cependant, la responsabilité et les possibilités de la fonction Finance vont bien au-delà des seuls rapports externes.

Gestion des performances de l'entreprise – une approche globale de la mise en œuvre de la stratégie en traduisant les objectifs en budgets – les rapports de gestion et les prévisions sont des processus financiers qui font partie de l'intégration des mesures ESG dans une organisation.

En premier lieu, le rôle du directeur financier est d'élaborer une stratégie d'entreprise dans laquelle les objectifs financiers et de durabilité sont mutuellement bénéfiques. La santé financière est une condition préalable pour atteindre les performances ESG souhaitées et les performances ESG sont essentielles pour rester en bonne santé financière à long terme.

L'étape suivante consiste à traduire les objectifs stratégiques en budgets annuels, avec des allocations tout au long de la chaîne de valeur et des niveaux organisationnels. Cette étape est essentielle pour planifier et, en fin de compte, suivre, les réalisations par rapport aux objectifs sur une base annuelle. Comme pour tout objectif financier, les bonnes pratiques suivent une approche de tableau de bord équilibré, par laquelle l'objectif de performance ESG ainsi que ses facteurs sous-jacents sont planifiés et contrôlés. La combinaison de l'objectif et du facteur sous-jacent rend un KPI (Indicateur clé de performance) exploitable.

Cela signifie que si une entreprise s'engage à réduire ses émissions de CO2 de 30% sur 10 ans, la réduction des émissions de CO2 doit être ventilée au fil des années et attribuée à toutes les fonctions pertinentes, telles que sa propre production et l'approvisionnement auprès de fournisseurs tiers.

Grâce aux processus de gestion des performances d'entreprise, la Finance est en mesure d'intégrer les actions nécessaires dans l'organisation et de piloter leur mise en œuvre.